一、企業(yè)注消前,應(yīng)該先成立清算組進(jìn)入清算。
企業(yè)清算賬務(wù)處理的步驟為:編制解散的資產(chǎn)負(fù)債表;核算清算費(fèi)用;核算變賣財產(chǎn)物資的損益;核算及收回賬面?zhèn)鶛?quán),清償債務(wù)及損益;核算彌補(bǔ)以前年度虧損;核算剩余財產(chǎn)及其分配;編制清算損益表,清算結(jié)束的資產(chǎn)負(fù)債表。 二、帳務(wù)處理 1。
于終止經(jīng)營日編制資產(chǎn)負(fù)債表,這和正常經(jīng)營日的資產(chǎn)負(fù)債表編制相同。 2。
清算費(fèi)用:清算組成員的各類報酬及財產(chǎn)變賣,債權(quán)債務(wù)處理過程發(fā)生的一切費(fèi)用。 (1)支付清算費(fèi)用借:清算費(fèi)用貸:銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等相關(guān)科目 (2)結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用 借:清算損益 貸:清算費(fèi)用 3.核算變賣資產(chǎn)及其損益的賬務(wù)處理 (1)經(jīng)清查,原材料盤盈時 借:原材料 貸:清算損益 (2)將各類無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用全部攤銷 借:清算損益 貸:無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用等 (3)固定資產(chǎn)拍賣得收入 借:銀行存款 借:累計折舊 貸:固定資產(chǎn) 貸:清算損益 。

一、帳務(wù)處理問題稅法沒有明確的文件規(guī)定。
可以參照企業(yè)合并的會計處理——財政部《關(guān)于企業(yè)兼并有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》(財會字[1997]30號): 1、被兼并企業(yè)的帳務(wù)處理 (1)經(jīng)批準(zhǔn)被兼并的企業(yè),應(yīng)對固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資以及其他資產(chǎn)進(jìn)行全面清查登記,編造財產(chǎn)清冊,同時對各項資產(chǎn)損失以及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面核對查實。 對財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢等,應(yīng)按會計制度的規(guī)定計入當(dāng)期損益,同時轉(zhuǎn)銷相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值。
對尚未處理的潛虧、產(chǎn)成品清查損失和虧損掛帳,經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)審批后,沖減盈余公積和資本公積,不足部分沖銷資本,借記“盈余公積”、“資本公積”、“實收資本”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“利潤分配-未分配利潤”科目。 (2)經(jīng)批準(zhǔn)被兼并的企業(yè),按照規(guī)定由法定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對其財產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估,然后按照評估確認(rèn)的價值與帳面價值之間的差額,借記(或貸記)有關(guān)資產(chǎn)科目,貸記(或借記)“資本公積”科目。
其中固定資產(chǎn)則是按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原值與原帳面原值之間的差額,借記(或貸記)“固定資產(chǎn)”科目,按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與固定資產(chǎn)原帳面凈值之間的差額,貸記(或借記)“資本公積”科目,按照兩者之間的差額,貸記(或借記)“累計折舊”科目。 (3)結(jié)束舊賬:喪失法人資格的企業(yè)結(jié)束舊帳時,借記所有負(fù)債和所有者權(quán)益科目的余額,貸記所有資產(chǎn)科目的余額;保留法人資格的企業(yè),仍然可繼續(xù)沿用原企業(yè)帳冊;也可以結(jié)束舊帳,另立新帳。
企業(yè)無論是繼續(xù)沿用原企業(yè)帳冊,還是另立新帳,均應(yīng)將被兼并企業(yè)的凈資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入實收資本。 2、兼并企業(yè)的帳務(wù)處理 (1)被兼并企業(yè)喪失法人資格情況下的處理采取有償方式兼并的,按照各項資產(chǎn)評估確認(rèn)的價值,借記所有資產(chǎn)科目,按照成交價高于評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)的差額,借記“無形資產(chǎn)-商譽(yù)”科目,按照確認(rèn)的各項負(fù)債數(shù)額,貸記所有負(fù)債科目,按照確定的成交價,貸記“專項應(yīng)付款-應(yīng)付兼并企業(yè)款”科目。
企業(yè)支付價款時,借記“專項應(yīng)付款-應(yīng)付兼并企業(yè)款”科目,貸記“銀行存款”科目。 采取無償劃轉(zhuǎn)方式兼并的,應(yīng)按各項資產(chǎn)、負(fù)債評估確認(rèn)的價值,借記所有資產(chǎn)科目,貸記所有負(fù)債科目,兩者之間如有差額,貸記“實收資本”科目。
(2)被兼并企業(yè)仍保留法人資格情況下的處理企業(yè)有償兼并其他企業(yè),作為投資處理,按支付的價款,借記“長期投資”科目,貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)采取無償劃轉(zhuǎn)方式取得被兼并企業(yè)資產(chǎn)的,按劃轉(zhuǎn)的凈資產(chǎn),借記“長期投資”科目,貸記“實收資本”科目。
二、個人認(rèn)為,分公司無論是單獨(dú)核算還是統(tǒng)一核算,它都是總公司的一個部分,它的注銷只是分公司的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記注銷,這個分支機(jī)構(gòu)不再從事營業(yè)活動,那么分支構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債均是歸屬于總公司的,它的費(fèi)用就是總公司的費(fèi)用,它的損益構(gòu)成總公司的損益的一部分。 假如這些資產(chǎn)負(fù)債損益沒有并入總公司,則要并入總公司即可,凈資產(chǎn)不構(gòu)成資本公積。
將原分公司的資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益直接合并至母公司更合理。 。

對你這企業(yè)的行為,在注銷的時候,將可能會被按偷稅進(jìn)行處理的。
為什么呢? 1、因為預(yù)收賬款余額20萬,這科目是核算與收入有關(guān)的內(nèi)容,如果沒有經(jīng)營是不會產(chǎn)生這科目的。 2、雖然這20萬是服務(wù)費(fèi),可能不繳納增值稅,但不代表不繳納營業(yè)稅,而且注銷的時候國稅、地稅都要查賬的。
3、對應(yīng)收賬款來說,你們以前做了收入嗎?如果做了還好,如果沒有做,那肯定也得交稅。 4、對其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款,你確定不涉及收入嗎?很多企業(yè)都通過這兩個科目不計收入的,最好核對下。
5、因為很多情況不清楚,你最好是找會計師事務(wù)所的人幫你審核更加清楚,他們會盡量幫你調(diào)整的。
因此,分公司的會計科目余額(含虧損),應(yīng)當(dāng)按照余額數(shù)額計入總公司相應(yīng)的會計科目中。需要注意的是,總分公司之間的往來帳目余額應(yīng)當(dāng)核對一致,相互抵消結(jié)零。
2.子公司清算后,母公司應(yīng)當(dāng)按照收回的投資款與該長期股權(quán)投資帳面價值的差額,計入“投資收益”科目。
關(guān)于補(bǔ)充問題。
分公司確實屬于非獨(dú)立核算企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的只是獨(dú)立納稅人而已,并非表示其具有獨(dú)立核算的資格。這是兩個概念。
某些企業(yè),為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,對于分公司按照獨(dú)立核算管理,但這也并不表明該分公司就不是法律意義上的非獨(dú)立核算企業(yè)了。
因此,對于內(nèi)部獨(dú)立核算的分公司被注銷后,所需進(jìn)行的帳務(wù)處理,你可參見正文中的第1點(diǎn)處理。說的白一點(diǎn)就是,除往來款(含總公司劃撥分公司的經(jīng)營款)以外,將分公司的會計科目余額全部計入總公司對應(yīng)的科目中。

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