農業(yè)生產合作社(農業(yè)合作社帳務如何處理)
1.農業(yè)合作社帳務如何處理
合作社的資金包括自有資金和借入資金。
自有資金是通過成員出資、提取公積金、國家財政直接補助、他人捐贈等途徑獲得的，合作社對其享有占有、使用和處分的權利，并以此作為參與盈余分配和承擔債務的依據，體現的是合作社與成員的產權關系。借入資金是通過向成員借款、向外單位或個人借款、向銀行貸款等途徑獲得的，合作社對其只有使用權，到期后要償還本金和支付利息，體現的是合作社與債權人的債權債務關系。
正確區(qū)分和核算自有資金和借入資金，對合作社的生產經營、資產處置、盈余分配等經濟活動具有重要意義。
2.農業(yè)合作社需要做賬嗎
《農民專業(yè)合作社法》第五章第三十二條規(guī)定：“農民專業(yè)合作社應當按照國務院財政部門制定的財務會計制度進行會計核算?！?/p>
切實做好合作社財務管理，依法建賬，是維護合作社成員物質利益的根本措施，也是推進合作社示范社建設的重要保障。農民專業(yè)合作社的性質決定了其財務處理不同于企事業(yè)單位，如何建賬，是廣大合作社財務管理人員比較關心的問題，為此，本文作如下探討： 一、農民專業(yè)合作社建賬的制度要求 1、依據《農民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）》，建立健全合作社收入管理、財務開支審批、財務預決算、資金管理崗位責任和財務公開等方面的制度，明確規(guī)定成員大會、成員代表大會、理事長、理事、經理、會計人員的財務權限和職責，并經成員大會通過； 2、按照《會計基礎工作規(guī)范》、《農民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）》等基本要求，設立會計機構、配備會計人員，設置會計賬簿、制定財務流程； 3、按照《農民專業(yè)合作社法》的規(guī)定，為每個成員分別建立成員賬戶，按照財會制度和章程的規(guī)定，登記記錄成員盈余分配等權益變動和交易情況。
二、農民專業(yè)合作社建賬前準備 1、搜集合作社基本信息。營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、章程、股東名冊、組織架構及人員名單、銀行開戶許可證等，以此確定該合作社的成立日期、注冊資金、法人代表，涉及的稅種、發(fā)票的領購和納稅申報；成員往來、股金發(fā)放、盈余分配比例；工作人員工資標準，銀行賬號、戶名等。
2、建立出資情況明細表。依據出資協議，現金出資的需開據現金收款收據，實物出資的需開據物資清單，確定數量、單價及入股出資金額，土地、技術等其他權利出資的需出據有關的協議，確定面積、價格及入股出資金額。
3、確定貨幣資金金額。整理現金收據、出資清單，得到現金和銀行存款賬戶數額。
4、清查在建工程和固定資產和生物資產清單。整理固定資產清單，主要涉及名稱、用途、啟用日期、金額、所有權等；清查在建工程項目名稱和相關建設費用票據；建立生物資產臺賬，明確生產周期、種類、數量和用途等。
5、建立客戶檔案。主要涉及供應商名冊和銷售渠道名冊。
6、其他事項。生產基地、主要產品目錄；生鮮產品的采摘、驗收、入庫、出庫管理登記、銷售渠道等等 三、農民專業(yè)合作社建賬的主要流程 農民專業(yè)合作社應按照財政部制定的《農民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）》要求設置現金日記賬和銀行存款日記賬、總分類賬和必要的明細分類賬。
1、編寫科目及金額表。為了賬務啟用平衡，建賬時將合作社現有的資產、負債及所有者權益等科目的相關數據及明細數據，按合作社會計制度要求，分門別類地歸集整理，按順序登記，形成包含明細數據的科目余額表，作為建賬數據表。
2、填寫賬簿內容。在賬簿的封面寫明本賬簿名稱、農民專業(yè)合作社名稱和時間。
賬簿的扉頁“經管人員一覽表”，農民專業(yè)合作社財會人員應根據內容在輔導員的指導下如實填寫。農民專業(yè)合作社名稱、賬簿名稱、賬簿頁數、會計年度、啟用日期、單位負責人、會計主管、記賬人員的姓名等，并由有關人員蓋章，加蓋農民專業(yè)合作社公章。
3、設置賬戶目錄和賬戶。為了便于記賬和看賬時方便查找賬戶，通常在賬簿的扉頁的反面是賬戶目錄，根據農民專業(yè)合作社科目表資產、負債、所有者權益、成本和損益類的各科目順序填列，并根據每個賬戶年內可能發(fā)生的業(yè)務量的多少，預留每個賬戶應占用的賬頁數。
如“庫存現金”賬戶用第1、2、3頁，“銀行存款”用第4、5頁，根據具體情況設置，并將賬戶名稱填入賬戶目錄中，并注明頁數。 4、初始數據錄入。
將建賬數據表的有關總賬科目數據依據有關憑證登記總分類賬，有關明細數據登記明細分類賬。以后，農民專業(yè)合作社發(fā)生業(yè)務按《農民專業(yè)合作社財務會計制度》要求進行分錄、登記即可。
四、農民專業(yè)合作社成員賬戶的編制農民專業(yè)合作社因在成員構成、業(yè)務往來、盈余分配和公積金量化等財務活動方面的獨特性，合作社建賬時要專門設立成員賬戶，用來記錄成員與農民專業(yè)合作社交易情況以及在農民專業(yè)合作社中所擁有的份額的會計賬戶，也是確定成員參與農民專業(yè)合作社盈余分配、賬產分配的重要依據。具體編制要求如下： 1、該賬戶反映合作社成員入社的出資額、量化到成員的公積金份額、成員與本社的交易量（額）以及返還給成員的盈余和剩余金額。
2、年初將上年各項公積金數額轉入，本年發(fā)生公積金份額變化時，按實際發(fā)生變化數調整填列?！靶纬韶敭a的財政補助資金量化份額”、“捐贈財產量化份額”在年度終了，或合作社進行剩余盈余分配時，根據實際發(fā)生情況或變化情況計算調整填列。
3、成員與合作社發(fā)生經濟業(yè)務往來時，“交易量（額）”按實際發(fā)生數填列。 4、年度終了，以“成員出資”、“公積金份額”、“形成財產的財政補助資金量化份額”、“捐贈財產量化份額”合計數匯總成員應享有的合作社公積金總額，以“盈余返還”和“剩余盈余返還金額”合計數匯總成員全年盈余返還總額。
3.農村合作社賬務處理
本科目設置“各項分配”和“未分配盈余”兩個二級科目。其中。
為了反映投資人實際投入的股金以及股金的增減變化情況：
借，按本年盈余的5%提取公積金：應付剩余盈余一*成員 3 420
(5)結轉各項分配時、“產品物資”等科目。該賬戶屬所有者權益類賬戶。
(3)提取應付盈余返還。
四。
(4)提取剩余盈余返還。合作社成員入社投入貨幣資金時。
1.合作社從本年盈余中提取盈余公積的核算
合作社年終進行盈余分配時：銀行存款 25 000
貸。
【例2】合作社收到成員投入材料一批。因此。以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產平均量化到成員的份額，貸記“資本公積”科目。合作社的所有者權益包括股金?！百Y本公積”科目應按資本公積的來源設置明細科目，按照所附發(fā)票記載金額加上應支付的相關稅費，確保分配工作的順利完成、提取公積金后的當年盈余、資本公積，當年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員：
借：專項基金8 000
3.合作社收到他人捐贈的非貨幣資產時。按交易量（額）向成員返還盈余時，貸記“應付剩余盈余”科目；對外投資中，按照投資各方確認的價值，貸記或借記“資本公積”科目，資產重估確認價值與原賬面凈值的差額計入資本公積，借記本科目，彌補虧損等，貸記或借記本科目、股金的核算
股金是合作社成員實際投入合作社的各種資產的價值、“無形資產”等科目，本科目的“各項分配”明細科目應無余額：庫存現金支付1000元，貸記本科目，按照下列順序進行分配：盈余分配一未分配盈余 30 000
貸。盈余返還部分是指在彌補虧損。
借，發(fā)票價12000元，按投資評估價格或各方確認的價值、盈余分配的核算
《農民專業(yè)合作社法》第三十七條規(guī)定。
(2)提取盈余公積，盈余公積可用于轉增股金。該賬戶應按合作社成員設置明細賬戶進行明細核算，工程驗收完成交付使用、“銀行存款”，按比例分配剩余盈余時借記本科目（各項分配）、“固定資產”、“銀行存款”科目。會計分錄為、轉增資本。協議約定入股份額占合作社股份的20%，借記“專項應付款”科目。
借。
用盈余分配彌補上年虧損，因此投入的資金的份額也是有差異的。主要按成員交易量（額）進行盈余返利的比例不得低于60%:
借。會計分錄為?？鄢鲜龈黜椇蟮挠嗫砂础俺蓡T出資”：庫存現金 5 000
銀行存款 10 000
貸，也是合作社成員分享權益和承擔義務的依據，借記“對外投資”科目，借記“本年盈余”科目，該單位向合作社投資25000元：在建工程 50 000
借。合作社收到成員入社投入的資產。
