記賬順序(會計(jì)記賬的步驟是什么?)

1.會計(jì)記賬的步驟是什么?

1.審核原始憑證

(1)外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。

(2)自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。

2.填制記賬憑證

可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填 . 但不要把時(shí)間順序顛倒了。根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計(jì)分錄。

3.復(fù)合

就是看看有沒有錯(cuò)誤。

4.記賬

根據(jù)記賬憑證登記入賬，小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記賬；銀行日記賬；總賬；三欄明細(xì)賬。

5.編制會計(jì)報(bào)表

(1)根據(jù)總賬科目余額填列?？芍苯痈鶕?jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)）有些則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

(2)根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

(3)根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計(jì)算填列。

(4)務(wù)查登記簿記錄。會計(jì)報(bào)表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。

6、納稅申報(bào)

1、增值稅：

銷售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人的增值稅率為3%。

2、營業(yè)稅：

營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。

3、地稅：

還要交地稅，就是在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅（還有5%、1%，視城市大小而定）和3%的教育費(fèi)附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。

4、所得稅：

不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報(bào)表的要求，逐項(xiàng)填寫收入、成本、費(fèi)用、支出，算出利潤，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額

2.會計(jì)做賬的基本流程

會計(jì)步驟如下： 然后跟據(jù)二條線路的終點(diǎn)查看，總帳簿上的各科目余額與資產(chǎn)負(fù)債表期末累計(jì)余額是否一致。

以驗(yàn)證帳表做的是否統(tǒng)一。 一、首先是整理整個(gè)月內(nèi)所收到的全部原始憑證： 月末會計(jì)從出納處收取了當(dāng)月內(nèi)全部所有的原始憑證，這些原始憑證也可以叫出納事先代為整理后交過來。

所整理的內(nèi)容是根據(jù)原始憑證的不同屬性進(jìn)行分類。原始憑證如下幾類： 1、日常費(fèi)用發(fā)票：每張日常費(fèi)用發(fā)票都應(yīng)有主管人員簽字確認(rèn)，付上相對應(yīng)的銀行匯出單，或付現(xiàn)金的應(yīng)在發(fā)票上蓋上現(xiàn)金付訖（用手寫也可以）或還未付款的也應(yīng)備注未付款，并盡量能在發(fā)票背面寫明開支的用途。

總之一張發(fā)票，要么緊跟一張對應(yīng)的銀行匯款單，要么是寫上現(xiàn)金付訖，要么寫明未付款三種情況。 2、工資單：工作人員工資表，要有各人員的親筆簽字，并要有合計(jì)總額。

3、無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來賬，外單位匯入的銀行轉(zhuǎn)賬單。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬單上寫明匯入款原因的有關(guān)事項(xiàng)。

是已銷售貨款還是末售預(yù)收貨款（末售單是指發(fā)票末開的）或其他事項(xiàng)匯入款， 4、無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來賬，本企業(yè)匯出給外單位的轉(zhuǎn)賬單。要求出納在轉(zhuǎn)帳單上寫明匯出款原因的有關(guān)事項(xiàng)。

是已購入貨款還是末購先付款（末購單是指發(fā)票未收到的）或是其它事項(xiàng)匯款 5、稅單類：交稅款如是銀行轉(zhuǎn)賬的要付上銀行匯款單，如是現(xiàn)金付的要備注現(xiàn)金付訖（這情況很少） 6、現(xiàn)金和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單 7、采購時(shí)的發(fā)票：把本月進(jìn)貨過程中所有的所經(jīng)營商品的采購發(fā)票以及每筆相對應(yīng)的入庫單和銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。每筆庫存商品采購（這里采購僅僅是企業(yè)經(jīng)營的商品采購，不包括企業(yè)日常費(fèi)用開支的費(fèi)用采購）也就是每筆采購后，要把1）對方供貨單位開的發(fā)票、2）入庫單、3）銀行匯出單（如果付的是現(xiàn)金而不存在銀行匯出單的或未付款的，都應(yīng)在購貨發(fā)票上備注。

以便會計(jì)人員知道這筆采購沒有銀行匯出單的原因：是直接支付現(xiàn)金還是貨先入而款未到。 8、銷售時(shí)的發(fā)票：把本月銷售過程中所有的銷售發(fā)票以及各張發(fā)票所對應(yīng)的出庫單和轉(zhuǎn)入的銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。

（如筆數(shù)不多，也可以連同銷售商品時(shí)的出庫單，放在一起），也就是要每筆銷售后，要把1）本單位開出的發(fā)票、2）出庫單、3）銀行匯入單（如是收現(xiàn)金的而不存在銀行匯入單的，備注在發(fā)票邊。如果是未收到貨款的也暫時(shí)沒有銀行存款匯款單的，也同樣要備注在發(fā)票邊。

以便會計(jì)人員知道這筆銷售沒有銀行存款匯款單的原因：是直接收現(xiàn)金還是貨先出而款未到。 9、10、（以上工作容內(nèi)，是企業(yè)出納人員做的，月末交給會計(jì)應(yīng)是按上面的要求整理好的原始憑證資料，會計(jì)審核無誤后接手做帳） 二、做會計(jì)分錄 會計(jì)接到上面已整理好的五類原始憑證后，開始按類先將各類的原始憑證先做會計(jì)分錄。

會計(jì)分錄是原始憑證與賬簿之間的橋梁的過渡。會計(jì)分錄是通過對有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的“證據(jù)”進(jìn)行規(guī)則性的歸納后記入賬簿，以便賬簿有依有據(jù)。

會計(jì)分錄是通過專門的記賬憑證來完成的，記賬憑記接細(xì)分可分為：收入憑證、支出憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。但一般為簡便工作只用轉(zhuǎn)賬憑也可以。

記賬憑證的要填的內(nèi)容有：1）日期、2）編號（有了編號就能在將來的賬簿中找到所要核查的財(cái)務(wù)原始內(nèi)容）3）摘要，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容簡要說明. 4）做會計(jì)分錄5）填寫人簽字 6）把原始憑證用大頭針附在記帳憑后面. 如： 做會計(jì)分錄時(shí)，注意每做一筆分錄，都要在心里驗(yàn)證一下，所做的科目中，是做增加還是減少.與實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致.這樣就能保證分錄的正確.再次強(qiáng)調(diào)，資產(chǎn)類科目，做在借方是增加，做在貸方是減少，而負(fù)債和權(quán)益類的科目正好相反，當(dāng)做完分錄后，一定要檢查一下，借方總額是否等于貸方總額. 每做一筆會計(jì)分錄后，要把相關(guān)的原始憑用大頭針訂附在記帳憑后面。 1、做日常費(fèi)用類分錄：根據(jù)費(fèi)用類發(fā)票，一份一份的做分錄，分錄格式： 借：企業(yè)管理費(fèi)，貸：現(xiàn)金（發(fā)票上寫明現(xiàn)金付訖的） 借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：銀行存款 （發(fā)票有跟銀行匯款單的） 借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 （發(fā)票上寫未付款的） 有些企業(yè)把費(fèi)用更加細(xì)化以便管理的原因，又把企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用按類別分類，形成多欄式的類別費(fèi)用，應(yīng)在分錄企業(yè)管理費(fèi)邊劃一橫寫上類別。

還有為了讓企業(yè)內(nèi)部便于核算，還可把企業(yè)管理費(fèi)分為：管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用等等細(xì)化，但都一樣，只是改變一下借方的企業(yè)管理費(fèi)科目而已，貸方的科目做法不變。 2、做工資單類。

一般是付現(xiàn)金，做分錄如下： 借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：現(xiàn)金 借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：銀行存款 （個(gè)別單位用銀行劃卡式的形式發(fā)工資） 工資的開支，有的企業(yè)也有要求細(xì)化各部門的工資成本，比如有的是專門有設(shè)銷售部門費(fèi)用的，工資單上的人員也應(yīng)相按部門分類，銷售部門、財(cái)務(wù)部門等等，這樣就可以在做分錄時(shí)把上面的原來借方的企業(yè)管理費(fèi)改為相應(yīng)的銷售費(fèi)用、或財(cái)務(wù)費(fèi)用。 3、做無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯入轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫明的性質(zhì)分三類。

1)。

3.會計(jì)做帳的每筆程序與步驟

三、記帳憑證帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：直接以記帳憑證為依據(jù)登記總分類帳，因而容易被理解和掌握。

缺點(diǎn)：當(dāng)單位的業(yè)務(wù)量較大時(shí)，此種帳務(wù)處理程序就會形成較大的總帳登記工作量。 適用范圍：通常用在規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。

第三節(jié) 科目匯總表帳務(wù)處理程序 一、科目匯總表帳務(wù)處理程序的主要特點(diǎn) 1、概念 科目匯總表帳務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表，據(jù)以登記總分類帳的一種帳務(wù)處理程序。 2、特點(diǎn)： 總分類帳的登記依據(jù)是科目匯總表，在總分類帳和記帳憑證之間增加了科目匯總表這一環(huán)節(jié)。

二、科目匯總表帳務(wù)處理程序的核算步驟 通常情況下，科目匯總表上的科目排列順序應(yīng)該與總分類帳上的科目排列順序相同 科目匯總表帳務(wù)處理程序如下： 1、根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表。 2、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表編制記帳憑證。

為了便于編制科目匯總表，所有記帳憑證中的科目對應(yīng)關(guān)系，最好按一個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目相對應(yīng)。轉(zhuǎn)帳憑證最好一式兩份，以便分別歸類匯總借方科目和貸方科目的本期發(fā)生額。

3、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳通常采用收、付、余三欄式日記帳簿。

4、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和各種記帳憑證登記各種明細(xì)帳。明細(xì)帳的格式根據(jù)各單位的實(shí)際情況及管理上的要求可分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。

5、根據(jù)各種記帳憑證匯總編制科目匯總表。編制的時(shí)間間隔可以是十天，也可以是十五天或者是一個(gè)月。

6、定期或月終根據(jù)科目匯總表登記總帳。 7、月終，按照對帳的要求，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細(xì)帳與總分類帳進(jìn)行核對。

8、月終，根據(jù)總分類帳和明細(xì)分類帳編制會計(jì)報(bào)表。 科目匯總表帳務(wù)處理程序的核算程序如圖10-2所示。

科目匯總表格式根據(jù)科目匯總表登記總帳的過程。 、科目匯總表帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：按照科目匯總表登記總分類帳，減少了總分類帳的登記工作量，手續(xù)也比較簡便，同時(shí)，科目匯總表還能起到試算平衡的作用。

缺點(diǎn)：按照科目歸類編制的科目匯總表只能反映科目的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額，不能反映各個(gè)科目的對應(yīng)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，因而不便于分析、檢查經(jīng)濟(jì)活動情況，不便于對帳。 適用范圍：業(yè)務(wù)量大、記帳憑證較多的企業(yè)。

第四節(jié) 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 一、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的主要特點(diǎn) 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序是定期將所有記帳憑證匯總編制成匯總記帳憑證，然后再根據(jù)匯總記帳憑證登記總分類帳的核算組織程序。 二、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的核算步驟 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序與科目匯總表帳務(wù)處理程序基本相同，但每隔一定期間要編制匯總記帳憑證。

匯總記帳憑證可分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證三種，并分別根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)帳三種記帳憑證填制。匯總收款憑證按照“現(xiàn)金”、“銀行存款”帳戶的借方設(shè)置，其編制過程通過定期將收款憑證中與借方對應(yīng)的的貸方帳戶進(jìn)行歸類匯總來完成。

匯總付款憑證按“現(xiàn)金”、“銀行存款”帳戶貸方設(shè)置，其編制過程通過定期將付款憑證中與貸方帳戶對應(yīng)的借方帳戶進(jìn)行歸類匯總來完成。匯總轉(zhuǎn)帳憑證通常按照每一貸方帳戶設(shè)置，通過將與該貸方帳戶對應(yīng)的借方帳戶進(jìn)行歸類匯總來完成其編制過程。

由于會計(jì)實(shí)務(wù)中有“以貸為主”的習(xí)慣，所以匯總轉(zhuǎn)帳憑證通常不按借方來設(shè)置，而且為便于匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制，編制轉(zhuǎn)帳憑證的時(shí)候不能出現(xiàn)多借多貸或一借多貸。 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序如下： 1、根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表。

2、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表編制記帳憑證。為了便于編制匯總記帳憑證，要求收款憑證按一個(gè)借方科目與一個(gè)或幾個(gè)貸方科目相對應(yīng)填制，付款憑證按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對應(yīng)填制，轉(zhuǎn)帳憑證按一貸一借或一貸多借的科目相對應(yīng)填制。

3、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳通常采用收、付、余三欄式日記帳簿。

4、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和各種記帳憑證登記各種明細(xì)帳。明細(xì)帳的格式根據(jù)各單位的實(shí)際情況及管理上的要求可分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。

5、根據(jù)各種記帳憑證編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證。匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證的常用格式如表10-6、10-7、10-8所示。

6、定期或月終根據(jù)匯總記帳憑證登記總帳。 7、月終，按照對帳的要求，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細(xì)帳與總分類帳進(jìn)行核對。

8、月終，根據(jù)總分類帳和明細(xì)分類帳編制會計(jì)報(bào)表。 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的核算程序如圖10-3所示。

圖10-3 說明： 表示帳帳核對 三、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：1）可以將日常發(fā)生的大量記帳憑證分散在平時(shí)整理，通過匯總歸類，月末一次記入總分類帳，在一定程度上簡化了總分類帳的記帳工作； 2）及時(shí)編制會計(jì)報(bào)表提供了方便； 3）匯總記。

4.會計(jì)做賬流程

會計(jì)做帳基本流程 會計(jì)流程：給原始憑證分類---填制會計(jì)憑證---登記會計(jì)賬簿---記賬憑證匯總---記總賬---對賬結(jié)賬---編制會計(jì)報(bào)表---報(bào)稅，納稅。

1、給原始憑證分類： 拿來原始憑證后，要檢查是否合乎入賬手續(xù)。 2、編制記賬憑證： 根據(jù)原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票。

記賬憑證編寫完畢，還要進(jìn)行審核。 3、登記賬簿： 憑證審核無誤后，就應(yīng)該登記賬簿了。

先給憑證按時(shí)間順序編號，再根據(jù)記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應(yīng)的賬簿上。 4、記帳憑證匯總： 按憑證上的編號排好順序，然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬，一個(gè)科目一個(gè)科目的抄寫，最后合計(jì)，看借方總合計(jì)數(shù)是否等于貸方總合計(jì)數(shù)，相等了，說明平了，然后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。

5、登記總賬： 根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。 總賬和明細(xì)賬的關(guān)系： 它們是相互制約的關(guān)系。

總賬，就是記各個(gè)明細(xì)賬總數(shù)的，明細(xì)賬，是總賬的細(xì)分類。總賬記的是會計(jì)的一級科目，而明細(xì)賬除了一級科目，還有二級科目，比如固定資產(chǎn)一級科目，固定資產(chǎn)的項(xiàng)目就是它的二級科目。

還有費(fèi)用帳、低值易耗品賬、應(yīng)交稅金賬等等。 到了月末，各個(gè)明細(xì)賬的余額必須等于相對應(yīng)的總賬余額，如果不等，那多半是明細(xì)賬記錯(cuò)了或記落了。

6、對賬、結(jié)賬： 記完總賬就該對賬和結(jié)賬了，只要憑證是正確的，登記完的賬也應(yīng)該是正確的，但是手工記賬，要經(jīng)常對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。 結(jié)賬就是結(jié)算出把一段時(shí)間內(nèi)本期的發(fā)生額合計(jì)和余額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。

7、編制會計(jì)報(bào)表： 記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表了。一般兩張報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，還有一張是現(xiàn)金流量表，因?yàn)樾∑髽I(yè)很少有要這張表的。

整個(gè)流程就是這樣，這就是會計(jì)每個(gè)月要做的事情。

5.會計(jì)做帳的流程是怎樣的,先做什么,再做什么

會計(jì)基本流程 現(xiàn)金流水賬這一塊是出納負(fù)責(zé)的.. ，而現(xiàn)金日記賬應(yīng)該由會計(jì)的憑證過賬后的結(jié)果.. 會計(jì)流程就是由做憑證開始到編制會計(jì)報(bào)表這一過程，也叫會計(jì)循環(huán)。

簡單點(diǎn)說就是根據(jù)原始憑證做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證記明細(xì)賬，接著匯總，然后根據(jù)匯總表記總賬，最后依據(jù)總賬進(jìn)行報(bào)表。一個(gè)月的業(yè)務(wù)就結(jié)束了，接下來就是去報(bào)稅，納稅。

我還是畫一張流程圖給你們看吧： 1、給原始憑證分類； ↓ 2、填制會計(jì)憑證； ↓ 3、登記會計(jì)賬簿 ↓ 4、記賬憑證匯總 ↓ 5、記總賬 ↓ 6、對賬結(jié)賬 ↓ 7、編制會計(jì)報(bào)表 下面我按順序講?。?1、給原始憑證分類 首先，拿來原始憑證后，要檢查是否合乎入賬手續(xù)。 你們看到這些原始憑證后面的簽字，實(shí)際就是報(bào)銷手續(xù)，這張票據(jù)最初拿到的人就是經(jīng)手人，他要先簽字，然后拿到財(cái)務(wù)部門鑒定這張票據(jù)是否正規(guī)，如果是發(fā)票，要檢查是否有稅務(wù)監(jiān)制章，然后看以下四點(diǎn)： 1）付款單位的名稱、填制憑證的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額等要素是否完備； 2）大小寫金額是否一致，與剪口處是否相符； 3）、是否有開發(fā)票單位的簽章； 4）、是否有相關(guān)人員的簽名。

我們開發(fā)票的時(shí)候也要注意這些，金額前要加人民幣符號“￥”封住。 如果一次報(bào)銷的票據(jù)太多，比如飛機(jī)、車、船票，購買機(jī)票、車票的延伸服務(wù)費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，郵電手續(xù)費(fèi)，定額餐飲發(fā)票，過路過橋費(fèi)，停車、洗車費(fèi)等小型零散的發(fā)票，必須使用粘貼單。

會計(jì)要復(fù)核經(jīng)手人填報(bào)的金額是否正確、票據(jù)是否合格，記著：不許用白條子入賬。 白條子指的是什么呢？ 就是你購貨或消費(fèi)的時(shí)候，收到的原始憑證是一些收據(jù)之類的，不是稅務(wù)部門監(jiān)制的，也就是沒有稅務(wù)監(jiān)制章，我們常說不是正規(guī)發(fā)票，在本企業(yè)可以入賬算費(fèi)用，但是稅務(wù)部門不承認(rèn)，他不允許你當(dāng)作支出抵扣，計(jì)提所得稅的時(shí)候都要調(diào)整出去?！?/p>

你可以會問了：稅務(wù)管那么寬啊？ 你想啊，你購貨的時(shí)候?qū)Ψ綉?yīng)該開發(fā)票而沒開，那么他就逃稅了，稅務(wù)局找不到賣貨的人，他不找你算賬??？還有啊，白條子數(shù)額大了還要罰款呢。所以，我們記賬的時(shí)候一定要掌握好這一條：一切向稅務(wù)看齊，準(zhǔn)沒錯(cuò)。

就像司機(jī)怕交警，會計(jì)怕的是稅管，但只要按規(guī)定記賬，誰都不用怕。 這些票據(jù)在財(cái)務(wù)這里檢查合格了，還要拿到同意這項(xiàng)支出的部門經(jīng)理簽字，然后總經(jīng)理簽字，最后再拿到財(cái)務(wù)部做賬務(wù)處理。

企業(yè)自己都有自己的管理制度，也不盡相同，但正常的手續(xù)應(yīng)該是這樣的。 會計(jì)拿來這些原始憑證后，按時(shí)間順序排好，再按會計(jì)要素分類，就是分析出屬于哪類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，然后確定會計(jì)科目，找準(zhǔn)借貸方，就可以做記賬憑證了。

這些說出來好像挺麻煩的，做起來就簡單了，一過眼就知道怎么做了。 2、編制記賬憑證：根據(jù)原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票。

我們拿到一張1 000元的借條，我們根據(jù)它做記賬憑證。先寫日期，再寫摘要，寫上科目，寫上金額，附憑證有幾張?jiān)紤{證，就填幾張。

記賬憑證編寫完畢，還要進(jìn)行審核，因?yàn)槎际亲约鹤龅?，一不留神可能就出錯(cuò)。 3、登記賬簿：憑證審核無誤后，就應(yīng)該登記賬簿了。

先給憑證按時(shí)間順序編號，再根據(jù)記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應(yīng)的賬簿上，你看這是現(xiàn)金吧，就登記到現(xiàn)金賬上。 賬簿中只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，現(xiàn)金賬的余額要和庫存也就是保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對，銀行賬的余額要和銀行對賬單定期核對，其他的明細(xì)賬是每個(gè)月結(jié)一次就行了。

記賬時(shí)和做憑證一樣，字體要工整，要讓別人也能認(rèn)出來，數(shù)字金額要斜著寫，寫在格的二分之一處，一是好看，二是為了改錯(cuò)留有余地。我們在學(xué)校的時(shí)候，有專門的練習(xí)本，不知道現(xiàn)在有沒有了。

記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上就完事了，很簡單。 4、記帳憑證匯總：就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起，我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了，就進(jìn)行一次匯總。

匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬（表11），一個(gè)科目一個(gè)科目的抄寫，最后合計(jì)，看借方總合計(jì)數(shù)是否等于貸方總合計(jì)數(shù)，相等了，說明平了，然后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。 要是不相等說明你做錯(cuò)了。

你看這憑證，怎么做都是平的，匯總不平，不是抄寫錯(cuò)了，就是數(shù)字打錯(cuò)了，或者借貸方寫反了，一查就出來了，所以做會計(jì)的一定要細(xì)心，會省很多麻煩。這個(gè)錯(cuò)了還好找，賬記錯(cuò)了查起來才鬧心呢。

不過現(xiàn)在都電算化了，點(diǎn)幾下鍵子就完事了。 你可能又要問了：我們還學(xué)手工賬干嘛呀？ 就像現(xiàn)在都能用電腦打字了，還學(xué)寫字干嘛呀？ 學(xué)手工會計(jì)，學(xué)的是賬理，不懂這些，給你個(gè)財(cái)務(wù)軟件也不知道怎么用。

5、登記總賬：根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。 登記總賬和明細(xì)賬有點(diǎn)不同，在明細(xì)賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。

還有，明細(xì)賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登記的。如果業(yè)務(wù)量小，一個(gè)月匯總一次，登記一次總賬就可以，這些都看具體的情況。

順便說一下總賬和明細(xì)賬的關(guān)系。 它們是相互制約的關(guān)系。

總賬，就是記各個(gè)明細(xì)賬總數(shù)的，明細(xì)賬，是總賬的細(xì)。