一、合同違約金在會計科目通過營業(yè)外支出科目。
二、具體會計分錄是:
借:營業(yè)外支出-違約金
貸:銀行存款
三、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。企業(yè)應設置"營業(yè)外支出"科目,本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。
四、營業(yè)外支出的稅法規(guī)定:
1、各種贊助支出不得稅前扣除。
2、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。
3、納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以稅前扣除。

根據(jù)企業(yè)會計準則及合同法有關規(guī)定 參照價外費用有關規(guī)定 違約金賬務處理大體為:
1、有約定比例的違約金,如”違約金是合同總價款的20%“屬于合同價款的價外費用 合同收入記入那個科目,違約金就記入那個科目。如合同時主營業(yè)務收入,違約金就記入主營業(yè)務收入 是其他業(yè)務收入 違約金就記入其他業(yè)務收入。違約金收入是要繳納增值或營業(yè)稅和企業(yè)所得稅
2、沒有約定比例,直接約定金額”一方違約時,向對方支付20000元的違約金“屬于懲罰性質的收入,記入營業(yè)外收入 因此類違約金收入與收入無關,不繳納流轉稅,只交企業(yè)所得稅

如果由于對方的違約造成公司發(fā)生損失,應當將收取的合同違約金先扣減損失金額,有余額的,計入營業(yè)外收入。如果對方的違約未造成公司發(fā)生損失,則收取的違約金全額計入營業(yè)外收入。
另外計入銷售收入是要按銷售行為繳納相應的營業(yè)稅或增值稅的,計入營業(yè)外收入就只交所得稅即可。
擴展資料:
營業(yè)外收入主要包括:非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
1.非流動資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。固定資產(chǎn)處置利得,也就是處理固定資產(chǎn)凈收益。指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款和報廢固定資產(chǎn)的殘料價值和變價收入等,扣除固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關稅費后的凈收益;
無形資產(chǎn)出售利得,指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款扣除出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關稅費后的凈收益。(新準則已將非流動資產(chǎn)處置損益歸入新的利潤表項目“資產(chǎn)處置收益”,位置在其他收益之上。)
2.非貨幣性資產(chǎn)交換利得(與關聯(lián)方交易除外)。指在非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,換入資產(chǎn)公允價值大于換出資產(chǎn)賬面價值的差額,扣除相關費用后計入營業(yè)外收入的金額。
3.出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時,所得價款扣除其相關稅費后的差額,大于該項無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。
參考資料來源:搜狗百科-營業(yè)外收入
因違反合同約定而支付的違約金,應計入營業(yè)外支出。
企業(yè)支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟合同依據(jù)約定的條款給予對方的一種經(jīng)濟賠償。關于違約金的會計及稅務處理應注意以下問題:(1)會計處理:《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會計制度有關問題的解答》([1994]財會字第31號)規(guī)定:“企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等,其性質是企業(yè)正常營業(yè)活動以外發(fā)生的支出。
因此在會計處理上應計人營業(yè)外支出。企業(yè)發(fā)生上述支出時,借記‘營業(yè)外支出’科目,貸記‘銀行存款’等科目。”
相應地,收到違約金的一方應作為營業(yè)外收入處理。(2)原始憑證:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三、二十、二十五條規(guī)定,發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證;銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項,收款方應當向付款方開具發(fā)票;任何單位和個人不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十三條進一步明確:“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。”由此可見,企業(yè)收到的違約金不得出具發(fā)票。
在國家尚未制定全國統(tǒng)一的違約金收款收據(jù)之前,企業(yè)應當以經(jīng)濟合同和一般的收款收據(jù)作為原始憑證。(3)稅務處理:《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]第84號)第五十六條規(guī)定:“納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除?!?/p>
企業(yè)收到的違約金,應當作為收入總額中的其他收入,并入當期應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。根據(jù)中國會計網(wǎng)相關資料整理:。

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