稅務(wù)的設(shè)置(稅收會計記賬科目怎么設(shè)置記賬科目設(shè)置方法)

1.稅收會計記賬科目怎么設(shè)置記賬科目設(shè)置方法

1、稅收會計的記賬規(guī)則對每項稅收業(yè)務(wù)，都必須按照相等的金額同時記人一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方，或一個賬戶的借方（或貸方）和幾個賬戶的貸方（或借方），即“有借必有貸，借貸必相等”。

我國現(xiàn)行稅收會計采用“借貸記賬法”。 這是以稅務(wù)機關(guān)為會計實體，以稅收資金活動為記賬主體，采用“借”、“貸”為記賬符號，運用復(fù)式記賬原理，來反映稅收資金運動變化情況的一種記賬方法。

其會計科目劃分為資金來源和資金占用兩大類。它的所有賬戶分為“借方”和“貸方”，左“借”右“貸”，“借方”記錄資金占用的增加和資金來源的減少，“貸方”記錄資金占用的減少和資金來源的增加。

2、借貸記賬法的平衡公式所有賬戶的借方余額=所有賬戶的貸方余額（或發(fā)生額）合計（或發(fā)生額）合計或所有資金占有=所有資金來源賬戶余額合計賬戶余額合計3、稅收會計的會計科目（一）科目設(shè)置稅收會計科目是對稅收會計核算對象的具體內(nèi)容，按照稅收資金運動的過程和稅收管理需要，進行科學(xué)分類的項目。 它是設(shè)置賬戶、賬簿和組織會計核算的依據(jù)。

為了滿足工作需要，會計科目分層次設(shè)置，總括地說，可分為總分類科目和明細(xì)科目。總分類科目即總賬科目，也稱一級科目，明細(xì)科目又分為若干子目，或稱二級科目、三級科目。

由于稅務(wù)管理的需要，對有些會計對象的內(nèi)容需要進行多層次、多角度的反映。 所以，經(jīng)常出現(xiàn)三級科目不能滿足工作需要的情況，必須設(shè)四級科目反映。

如“入庫工商稅收”的明細(xì)科目必須要按稅種、收入項目、預(yù)算級次、征收單位等多種要求設(shè)置明細(xì)科目進行反映，才能滿足稅務(wù)管理的需要。國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目名稱、編號、核算內(nèi)容及其使用方法，各地不得自行變更。

如有特殊情況，需要在國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目之外增設(shè)其他總賬科目，可由省級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一作出規(guī)定，并報國家稅務(wù)總局備案。各地必須按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的明細(xì)科目內(nèi)容進行明細(xì)核算：需要在國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的明細(xì)科目之外增設(shè)其他明細(xì)科目的，及二級、三級等各層明細(xì)科目的具體名稱、編號、使用方法由省級稅務(wù)機關(guān)自行制定，并報國家稅務(wù)總局備案。

省級以下各級稅務(wù)機關(guān)必須嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，不需要的會計科目可以不用，不得隨意增減會計科目或改變科目名稱、編號、核算內(nèi)容和使用方法。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度和稅收管理需要，以及國家預(yù)算收入科目和國家金庫制度，稅收會計科目按四種核算單位的業(yè)務(wù)情況綜合設(shè)置如下：（二）總賬科目核算內(nèi)容和方法1。

“應(yīng)征工商稅收”、“應(yīng)征企業(yè)所得稅”、“應(yīng)征其他收入”，是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本類科目核算納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)征的稅金。

包括：（1）納稅人和扣繳義務(wù)人及代征單位（人）自行向稅務(wù)機關(guān)申報，或由稅務(wù)機關(guān)直接核定的應(yīng)納稅金；（2）不須繳納，但須向稅務(wù)機關(guān)申報的已發(fā)生的減免稅金；（3）查補的各種稅金、滯納金和罰款；（4）按定期定額方式征收的應(yīng)納稅金；（5）稅務(wù)機關(guān)征收的臨時經(jīng)營性稅金等。 當(dāng)增值稅納稅申報進項稅額大于銷項稅額，應(yīng)征稅金為零時，不作賬務(wù)處理。

本類科目“貸方”記實際發(fā)生的應(yīng)征稅金，“借方”記應(yīng)退還的多繳稅金數(shù)，平時余額在“貸方”，表示累計實現(xiàn)的應(yīng)征稅金總量。年終與“上解”類科目、“入庫”類科目、“減免稅金”、“提退稅金”和“損失稅金核銷”科目的“借方”余額進行對沖，余額表示年終欠繳稅金、在途稅金、待解稅金和待處理損失稅金的來源合計數(shù)。

年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。2。

“多繳稅金”，是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目是“應(yīng)征”類科目的抵減科目，核算應(yīng)退還納稅人、扣繳義務(wù)人及代征單位（人）的多繳稅金。

包括：（1）納稅人、扣繳義務(wù)人及代征單位（人）自行申報或申請并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)退還的多繳稅金；（2）稅務(wù)機關(guān)在日常審核檢查中發(fā)現(xiàn)的多繳稅金；（3）稅務(wù)機關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)的多繳稅金；（4）稅務(wù)機關(guān)在行政復(fù)議中確定的多繳稅金；（5）法院在審理稅務(wù)案件中判定的多繳稅金。 本科目不核算減免退稅、出口退稅。

其科目“貸方”記多繳稅金發(fā)生數(shù)，“借方”記實際抵繳或退還的稅金數(shù)，余額在貸方，表示未抵繳或未退還的多繳稅金數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

3?！皶菏湛睢?，是上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。

本科目核算按照規(guī)定向納稅人收取的預(yù)繳納稅保證金、抵稅發(fā)票押金、拍賣款和征收入員結(jié)報稅款時的長出款。本科目“貸方”記實際收到的保證金（押金）、拍賣款和長款數(shù)，“借方”記保證金（押金）和拍賣款抵頂應(yīng)繳稅款數(shù)和退還數(shù)，以及已處理的長款數(shù)，余額在貸方，表示暫收款未處理數(shù)。

年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。4。

“待征工商稅收”、“待征企業(yè)所得稅”、“待征其他收入”，是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本類科目是“應(yīng)征”類科目的對應(yīng)科目，核算應(yīng)征而未征的稅金（即欠繳。

2.增值稅會計科目要如何設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄。

這五個專欄是為“應(yīng)交稅費”的三級科目服務(wù)的。 應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)帳示范格式如下： 1、“進項稅額”專欄 記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。 2、“已交稅金”專欄 記錄企業(yè)已交納的增值稅額。

企業(yè)已交納的增值稅用藍字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。 3、“銷項稅額”專欄 記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。

企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。 4、“出口退稅”專欄 記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口退稅而收到退回的稅款。

出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。 5、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄 考慮到有些企業(yè)在購進貨物時按照增值稅專用發(fā)票上記載的進項稅額已經(jīng)記錄到“進項稅額”專欄，但具體使用時又用于非應(yīng)稅項目，或者發(fā)生正常損失，或者其他原因，按照稅收條例規(guī)定，這些進項稅額不能從銷項稅額中抵扣，而必須由有關(guān)的承擔(dān)者承擔(dān)，相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的科目。

因此，設(shè)置了“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失，以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

3.稅務(wù)會計科目如何設(shè)置?

將藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題公告如下： 一、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。 二、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內(nèi)不得變更計稅方法。

三、本公告自2012年7月1日起施行。 特此公告。

國家稅務(wù)總局#。

4.稅務(wù)會計科目設(shè)置問題?

將藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題公告如下：

一、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。

二、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內(nèi)不得變更計稅方法。

三、本公告自2012年7月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

5.如何設(shè)置增值稅會計科目

“應(yīng)交增值稅”是“應(yīng)交稅金”的二級科目，歸集核算增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置并使用規(guī)定的財務(wù)會計科目，正確核算增值稅稅額。 企業(yè)收取銷項稅額時，記入該科目的貸方，繳納增值稅、支付進項稅額記入該科目的貸方，繳納增值稅，支付進項稅額記入該科目的借方。發(fā)出出口退稅，或進項稅額轉(zhuǎn)出記入該科目的貸方，“應(yīng)交增值稅”是核算增值稅的主要會計賬戶，根據(jù)明細(xì)賬頁的格式不同，有兩種設(shè)置方法。

(1)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目中使用多欄式賬頁?！皯?yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目格式見下表。應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

日期 摘要 借方（進項稅額/已交稅金/轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸方（銷項稅額/出口退稅/進項稅金轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)出多交稅金） 借貸余額

(2)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下分別設(shè)置七個明細(xì)賬，即：“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。每個明細(xì)賬采用三欄式賬頁。 另外，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下分別設(shè)置“未交增值稅”和“增值稅檢查調(diào)整”二級明細(xì)賬戶，分別核算增值稅未繳多繳和在稅務(wù)稽查中查補的增值稅稅額。

6.稅務(wù)會計應(yīng)該怎么設(shè)置賬

你其他的企業(yè)基本上一樣，重點是倉庫賬###一、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬這兩種賬簿是企業(yè)必須具備的。

會計人員在購買時，兩種賬本各購一本足矣。但企業(yè)開立了兩個以上的銀行存款賬號，那么賬本需要量，就要視企業(yè)具體情況確定了。

如若使用完畢，再購入新賬本也不為遲。 二、總分類賬 企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少購買一本或幾本總分類賬（一般情況下是無需一個科目設(shè)一本總賬的）。

然后根據(jù)企業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)和涉及到的會計科目設(shè)置總賬。原則上講，只要是企業(yè)涉及到的會計科目就要有相應(yīng)的總賬賬簿（賬頁）與之對應(yīng)。

會計人員應(yīng)估計每一種業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量大小，將每一種業(yè)務(wù)用口取紙分開，并在口取紙上寫明每一種業(yè)務(wù)的會計科目名稱，以便在登記時能夠及時找到應(yīng)登記的賬頁，在將總賬分頁使用時，假如總賬賬頁從第一頁到第十頁登記現(xiàn)金業(yè)務(wù)，我們就會在目錄中寫清楚“現(xiàn)金……1~10”，并且在總賬賬頁的第一頁貼上口取紙， 口取紙上寫清楚“現(xiàn)金”；第十一頁到二十頁為銀行存款業(yè)務(wù)，我們就在目錄中寫清楚“銀行存款……11~12”并且在總賬賬頁的第十一頁貼上寫有“銀行存款”的口取紙，依此類推，總賬就建好了。 為了登記總賬的方便，在總賬賬頁分頁使用時，最好按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用的順序來分頁，在口取紙選擇上也可將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用按不同顏色區(qū)分開，以便于登記。

企業(yè)通常要設(shè)置的總賬業(yè)務(wù)往往會有“現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費用、長期投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、開辦費、長期待攤費用、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤、本年利潤、產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售稅金及附加、產(chǎn)品銷售費用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、以前年度損益調(diào)整、所得稅”等。 總賬的登記可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，可以根據(jù)科目匯總表登記，也可以根據(jù)匯總記賬憑證進行登記。

7.稅務(wù)會計應(yīng)該怎么設(shè)置賬簿

稅收會計根據(jù)核算和管理需要，設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬和輔助賬4種賬簿。

1、總分類賬 又稱總賬，它是按總賬科目設(shè)置，考核稅金活動總括情況，平衡賬務(wù)，控制和核對各明細(xì)賬的簿籍。 2、明細(xì)分類賬 又稱明細(xì)賬，是按明細(xì)科目設(shè)置，具體核算總賬科目下有關(guān)明細(xì)項目的簿籍。

3、日記賬 它是按照稅收經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐筆進行登記的簿籍。稅收會計核算辦法規(guī)定，各上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位必須在“待解稅金”和“保管款”總賬科目下設(shè)置現(xiàn)金、存款日記賬。

4、輔助賬 又稱備查賬簿，它是對在總賬、明細(xì)賬和日記賬中未能記載的事項或記載不夠詳細(xì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的簿籍。根據(jù)各核算單位的具體需要設(shè)置。