增值稅檢查后的帳戶處理:
關于增值稅檢查后的帳戶調整,應設立“應交稅金-增值稅檢查調整”專門帳戶,就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金,在“增值稅檢查調帳通知書”中逐筆進行調整,作為企業(yè)調整帳戶的依據(jù)。一般需調整的常用分錄有:
1、對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入(應按修理修配申報)等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調整分錄:
借:應收帳款(現(xiàn)金等)
貸:產品銷售收入(營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等)
貸:應交稅金-增值稅檢查調整
2、對納稅人將自產或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調整分錄:
借:應付福利費(在建工程、固定資產等)
貸:應交稅金-增值稅檢查調整
3、對納稅人將自產或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調整分錄:
借:長期投資(應付利潤、銷售費用、營業(yè)外支出等)
貸:應交稅金-增值稅檢查調整
4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項稅額的調整分錄:
借:應收帳款等
貸:應交稅金-增值稅檢查調整
5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調整分錄:
借:其他業(yè)務收入等
貸:產品銷售收入
貸:應交稅金-增值稅檢查調整
計提:
借:應收賬款(銀行存款)117萬
貸:以前年度損益調整 100萬
貸:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 17萬
繳納
借:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)17萬
借:營業(yè)外支出 3.06萬
貸:銀行存款 20.06萬
申報填列為
附表(一)第6行 17%稅率填100萬,稅額填17萬 同行并入合計銷售額
主表填第4行本月數(shù)100萬和累計數(shù)(據(jù)實填),第11行填數(shù)要與附表(一)相吻合
企業(yè)所得稅納稅調整,調表不調賬,即在企業(yè)所得稅年度納稅申報表調增應納稅所得額,不用調整賬目。
如果是以前年度的,分錄:
1、借:利潤分配 3662.56
貸:以前年度損益調整 3662.56
2、借:以前年度損益調整 3662.56
貸:應交稅費-企業(yè)所得稅 3662.56
3、借:應交稅費-企業(yè)所得稅 3662.56
貸:銀行存款 3662.56
納稅調整是因為會計制度和稅收法規(guī)差異形成的,就是按照稅法對利潤所得進行調整,包括按照稅法超規(guī)定的工資、費用和提取的業(yè)務招待費、福利費、工會費、教育費、折舊,不能在稅前扣除的各種開支等等。
擴展資料
調整方面
一是未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人,在試點期間向境內單位或者個人提供的國際運輸服務,扣繳義務人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。這一規(guī)定減輕了此類納稅人的稅收負擔。
二是可選擇適用簡易計稅方法的范圍擴大,將動漫企業(yè)和提供經營租賃的企業(yè)有條件地納入了適用簡易計稅方法的范圍,適用3%的征收率。其中動漫企業(yè)簡易計稅的時間為試點開始實施之日起至2012年12月31日。
參考資料來源:百度百科-納稅調整
增值稅檢查后的帳戶處理:關于增值稅檢查后的帳戶調整,應設立“應交稅金-增值稅檢查調整”專門帳戶,就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金,在“增值稅檢查調帳通知書”中逐筆進行調整,作為企業(yè)調整帳戶的依據(jù)。
一般需調整的常用分錄有:1、對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入(應按修理修配申報)等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調整分錄:借:應收帳款(現(xiàn)金等)貸:產品銷售收入(營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等)貸:應交稅金-增值稅檢查調整2、對納稅人將自產或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調整分錄:借:應付福利費(在建工程、固定資產等)貸:應交稅金-增值稅檢查調整3、對納稅人將自產或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調整分錄:借:長期投資(應付利潤、銷售費用、營業(yè)外支出等)貸:應交稅金-增值稅檢查調整4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項稅額的調整分錄:借:應收帳款等貸:應交稅金-增值稅檢查調整5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調整分錄:借:其他業(yè)務收入等貸:產品銷售收入貸:應交稅金-增值稅檢查調整。
關于“增值稅檢查調整”科目
根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)〈增值稅日?;檗k法〉的通知》(國稅發(fā)[1998]44號)的規(guī)定:
增值稅檢查后的賬務調整,應設立“應交稅金——增值稅檢查調整”專門賬戶。
1、凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額,借記有關科目,貸記本科目;
2、凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關科目;
3、全部調賬事項入賬后,應結出本賬戶的余額,并對該余額進行處理:
1)若余額在借方,全部視同留抵進項稅額,按借方余額數(shù),借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記本科目。
2)若余額在貸方,且“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
3)若本賬戶余額在貸方,“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應交稅金——應交增值稅”科目。
4)若本賬戶余額在貸方,“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
上述賬務調整應按納稅期逐期進行。
月份終了:
1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目:
借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目
貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
2.將本月多交的增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目:
借記“應交稅費——未交增值稅”科目
貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。
3.當月上交本月增值稅時:
借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅費)”科目
貸記“銀行存款”科目。
4.當月上交上月應交未交的增值稅:
借記“應交稅費——未交增值稅”科目
貸記“銀行存款”科目。
5.“應交稅費——應交增值稅”科目的期末借方余額:
反映尚未抵扣的增值稅。
“應交稅費——未交增值稅”科目的期末借方余額,反映多交的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅。
通常情況下,有應稅收入時,計提借:營業(yè)稅金及附加貸:應交稅費--應交營業(yè)稅貸:應交稅費--應交城建稅貸:應交稅費-應交教育費附加上交時:借:應交稅費--應交營業(yè)稅借:應交稅費--應交城建稅借:應交稅費-應交教育費附加貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款)按照您的表述,1、上年的稅金應當補計提借:以前年度損益調整貸:應交稅費--應交營業(yè)稅貸:應交稅費--應交城建稅貸:應交稅費-應交教育費附加2、將“以前年度損益調整”楷科目余額結轉到“利潤分配”科目借:利潤分配--未分配利潤貸:以前年度損益調整。

聲明:本網站尊重并保護知識產權,根據(jù)《信息網絡傳播權保護條例》,如果我們轉載的作品侵犯了您的權利,請在一個月內通知我們,我們會及時刪除。
蜀ICP備2020033479號-4 Copyright ? 2016 學習鳥. 頁面生成時間:2.867秒