合理避稅德(賬務(wù)上合理避稅的方法有哪些呢)
1.賬務(wù)上合理避稅的方法有哪些呢
賬務(wù)上合理避稅——企業(yè)所得稅方面 （一）多計(jì)提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門(mén)。
（二）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計(jì)提統(tǒng)籌金長(zhǎng)期掛帳不繳。 （三）購(gòu)買(mǎi)土地，準(zhǔn)備擴(kuò)建，將土地作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
（四）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)不作損益處理。 （五）白條支付水電費(fèi)。
（六）購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票人帳。 （七）應(yīng)有個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅進(jìn)入管理費(fèi)-其它。
（八）主管部門(mén)向下級(jí)分?jǐn)傎M(fèi)用，下級(jí)只有記帳支付憑證，沒(méi)有原始憑證。 （九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費(fèi)沒(méi)有按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
（十）報(bào)銷(xiāo)不屬于自己?jiǎn)挝坏陌l(fā)票、稅票。 （十一）記帳憑證報(bào)銷(xiāo)多，原始憑證數(shù)額少。
（十二）購(gòu)入固定資產(chǎn)列入費(fèi)用，或者將固定資產(chǎn)分解開(kāi)票記入費(fèi)用。 （十三）在建工程的貸款利息記入管理費(fèi)用或者財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（十四）財(cái)產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除。 （十五）流動(dòng)資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營(yíng)業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
（十六）補(bǔ)貼收入不并入計(jì)稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。 （十七）業(yè)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、有害補(bǔ)助等。
（十八），未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在稅前列支三新費(fèi)用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)）。 （十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書(shū)沒(méi)有年檢，申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅。
（二十）稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時(shí)間性差異部分，只補(bǔ)稅不調(diào)帳，造成明征暗退。 （二十一）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。
特別是2002年實(shí)行各50%企業(yè)所得稅以來(lái)，由于國(guó)地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒(méi)有全部到國(guó)稅辦理稅務(wù)登記。 （二十二）企業(yè)收取的承包費(fèi)不記人所得額，長(zhǎng)期投資、聯(lián)營(yíng)分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來(lái)帳上反復(fù)。
（二十三）購(gòu)買(mǎi)股票、債券取得的收入不按時(shí)轉(zhuǎn)記投資收益。 （二十四）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取上繳管理費(fèi)。
（二十五）發(fā)生大宗裝修、裝潢費(fèi)用以及待攤費(fèi)用不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)就攤銷(xiāo)。 。
2.什么叫合理避稅
合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)納稅義務(wù)的規(guī)避，減少稅務(wù)上的支出，合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動(dòng)，企業(yè)合理避稅的方法主要包括以下幾種情況： 一、增值稅 讓利送劵和返利，誰(shuí)對(duì)老板更有利：購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)是稅收籌劃需要考慮的重點(diǎn)問(wèn)題，如果商品的購(gòu)進(jìn)成本較高，采用打折銷(xiāo)售就比較合算；反之，如果商品的購(gòu)進(jìn)成本較低，折扣優(yōu)惠越大時(shí)，贈(zèng)送購(gòu)物券促銷(xiāo)方式的優(yōu)勢(shì)就越明顯。
經(jīng)銷(xiāo)加工可選擇，稅收負(fù)擔(dān)要算清：作為一般納稅人向另一般納稅人采購(gòu)原料，并且在經(jīng)銷(xiāo)毛利小于加工費(fèi)的情況下，采用來(lái)料加工方式更劃算。 貨物采購(gòu)哪里來(lái)，價(jià)格測(cè)算不放松：對(duì)于一般納稅人而言，銷(xiāo)項(xiàng)稅的稅率有17%、13%、6%，但是，它們?nèi)〉玫倪M(jìn)項(xiàng)抵扣率可能為6%、4%、3%。
在銷(xiāo)項(xiàng)稅額一定的條件下，企業(yè)所取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物的抵扣率越高，企業(yè)的采購(gòu)成本越小，最終應(yīng)繳納的增值稅也就越少。 二、營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
其最大的特點(diǎn)是在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就其營(yíng)業(yè)額全額征收。 因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)象流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)越多，營(yíng)業(yè)稅的征收次數(shù)也就越多，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)也就越大。
根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)，盡可能的減少經(jīng)營(yíng)對(duì)象的流轉(zhuǎn)次數(shù)。 三、個(gè)人所得稅 （一）分次納稅 我國(guó)的個(gè)人所得稅是按次計(jì)算征收的，對(duì)于只有一次性收入的勞務(wù)報(bào)酬，以取得該項(xiàng)收入為一次，把握這個(gè)特點(diǎn)，學(xué)會(huì)對(duì)個(gè)人收入適當(dāng)劃分次數(shù)，一次性支付的費(fèi)用，通過(guò)改變支付方式，變成多次支付，多次領(lǐng)取，就可分次申報(bào)納稅。
（二）利用福利 征稅只是針對(duì)貨幣收入，對(duì)于那些非貨幣收入是不征收的。 （三）利用保險(xiǎn) 企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)繳付的住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)金不計(jì)個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免于繳納個(gè)人所得稅。
超過(guò)部分計(jì)入個(gè)人當(dāng)期工資，并計(jì)征所得稅。 四、企業(yè)所得稅 （一）集團(tuán)發(fā)生管理費(fèi)，分?jǐn)偠惙ú焕頃?huì) 集團(tuán)公司中具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)是時(shí)下比較通行的做法。
但是，目前政策已經(jīng)發(fā)生了變化，新政策規(guī)定母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。 有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)業(yè)務(wù)的操作模式，否則就會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
在新政策環(huán)境里改為有償服務(wù)計(jì)收入，不計(jì)管理費(fèi)，這樣子公司可以稅前扣除，從母子兩公司整體看，只要掌握好盈虧平衡點(diǎn)，其服務(wù)費(fèi)的企業(yè)所得稅總和可以為零。 （二）企業(yè)發(fā)生招待費(fèi)，合理籌劃可不貴 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。
假設(shè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入為M，當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為N，按照規(guī)定，當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為60%*N，同時(shí)要滿足不大于5‰*M。由此可以推算出，在60%*N=5‰*M這個(gè)點(diǎn)上，可以同時(shí)滿足企業(yè)的要求，由此可得出8。
3‰*M=N。也就是說(shuō)，如果當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于營(yíng)業(yè)收入的8。
3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)就可以充分利用好上述政策。 （三）如何捐贈(zèng)有學(xué)問(wèn)，籌劃適當(dāng)可當(dāng)收益 一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己的應(yīng)納稅所得額很大，要繳納大筆的企業(yè)所得稅，同時(shí)，企業(yè)希望利用捐贈(zèng)的形式支持社會(huì)公益事業(yè)，建立企業(yè)的良好形象。
因此，這些企業(yè)通常會(huì)采取向公益事業(yè)捐錢(qián)捐物的方式，即合法地減輕了企業(yè)所得稅稅負(fù)，又?jǐn)U大了企業(yè)社會(huì)影響。 從捐贈(zèng)形式看，基金會(huì)形式最優(yōu)，其次是現(xiàn)金捐贈(zèng)，第三是提供勞務(wù)，最后是實(shí)物捐贈(zèng)。
現(xiàn)金捐贈(zèng)中，最好由個(gè)人名義捐贈(zèng)，其次基金會(huì)捐贈(zèng)，最后為企業(yè)直接捐贈(zèng)。其實(shí)，要達(dá)到上述目的，捐贈(zèng)并不是唯一有效的方式，如果將捐贈(zèng)變投資，合作雙方都能降稅負(fù)，效果更好。
在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，采取有效的合理避稅對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)重要的作用，由此，企業(yè)應(yīng)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)稅收法律法規(guī)有充分的了解，這樣才能有效的合理避稅，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保障。
3.如何合理避稅
實(shí)踐中針對(duì)不同的納稅對(duì)象有不同的避稅方法，其中基本方法之一是利用關(guān)聯(lián)交易，采取轉(zhuǎn)讓定價(jià)的形式，即關(guān)聯(lián)企業(yè)為共同獲取更多的利潤(rùn)以高于或低于市場(chǎng)正常交易價(jià)格進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓，在這種轉(zhuǎn)讓中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格根據(jù)雙方的意愿，以達(dá)到少納稅的目的。
在有關(guān)聯(lián)關(guān)系的A公司和B公司承擔(dān)的納稅負(fù)擔(dān)不一致的情況下，若B公司承擔(dān)的稅率高于A公司，有聯(lián)系的B公司就可以通過(guò)某種契約的形式，增加A公司利潤(rùn)，減少B公司利潤(rùn)，使他們共同承但的稅負(fù)及他們各自所承但的稅負(fù)達(dá)到最少。 在企業(yè)內(nèi)部之間的稅率不一致的情況下，一般采取轉(zhuǎn)讓定價(jià)，將主要利潤(rùn)轉(zhuǎn)向稅率低的企業(yè)進(jìn)行避稅。
如果充分利用國(guó)際避稅地，經(jīng)濟(jì)特區(qū)及稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法，將高稅區(qū)的公司的經(jīng)營(yíng)所得通過(guò)壓低銷(xiāo)售價(jià)的方式轉(zhuǎn)入低稅區(qū)的公司之中，避稅效果更為明顯，當(dāng)前跨國(guó)公司避稅主要采取這鐘方式。 例如在我國(guó)很多合資公司就利用香港所得稅低的特點(diǎn)在香港設(shè)立子公司，然后把貨物壓低價(jià)格銷(xiāo)售給香港的子公司，從而達(dá)到避稅的目地。
通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，一是通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)將費(fèi)用分配到稅負(fù)較高的地區(qū)，有效的沖減利潤(rùn)，從而縮小所得稅的計(jì)稅依據(jù)。二是通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到避稅地稅負(fù)較輕的地區(qū)。
作為獨(dú)立核算的企業(yè)，“高價(jià)購(gòu)買(mǎi)原材料、設(shè)備、人才、技術(shù)”、“低價(jià)賣(mài)出產(chǎn)品”，其結(jié)果是賬面利潤(rùn)減少乃至虧損，從而有效的節(jié)約所得稅。這樣避稅應(yīng)注意，轉(zhuǎn)移手法必須合理、合法，否則達(dá)不到避稅目的，反而可能形成逃稅。
例如，某皮塑制品有限公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售各式女涼鞋。 該公司生產(chǎn)所需設(shè)備、原材料均由臺(tái)灣A公司提供，生產(chǎn)的產(chǎn)品亦全部銷(xiāo)給香港B公司（為的A公司的子公司）。
該公司開(kāi)辦的第一年，賬面銷(xiāo)售收入為46萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本122萬(wàn)元，賬面純虧損。通過(guò)對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)和虧損情況的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司生產(chǎn)的一雙女涼鞋的成本是23。
44元；而公司都以每雙鞋折合人民幣8。90原的價(jià)格賣(mài)給了香港B公司（確認(rèn)為其關(guān)聯(lián)企業(yè)），造成銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本的倒掛。
在企業(yè)無(wú)法提供他與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)材料的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定，決定采用“成本+費(fèi)用+合理益潤(rùn)”的方法進(jìn)行調(diào)整。 按照公司賬面成本、賬面其他費(fèi)用及核定的利潤(rùn)率換算，調(diào)整銷(xiāo)售收入后，認(rèn)為該公司第一年已經(jīng)獲利，應(yīng)當(dāng)繳納所得稅。
不論是企業(yè)之間還是企業(yè)內(nèi)部，以轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品定價(jià)方法從事避稅，都是利用利潤(rùn)率的調(diào)整為根本。也就是說(shuō)，轉(zhuǎn)讓定價(jià)是轉(zhuǎn)讓雙方對(duì)各自內(nèi)部創(chuàng)造的產(chǎn)品剩余價(jià)值進(jìn)行分配時(shí)，在相互之間進(jìn)行排列組合，以求最大限度地將其控制在自己手中或關(guān)聯(lián)企業(yè)手中，但是手段的和理性和合法性應(yīng)給予相當(dāng)注意。
其他合理避稅方法 在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的同時(shí)，可以利用稅收優(yōu)惠政策，設(shè)置適合避稅的企業(yè)結(jié)構(gòu)。例如針對(duì)國(guó)際避稅區(qū)或低稅區(qū)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)或經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)區(qū)及其稅收優(yōu)惠政策，很多企業(yè)通過(guò)以下方式進(jìn)行避稅以減輕稅負(fù)。
一是虛設(shè)常設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu) 很多投資經(jīng)營(yíng)企業(yè)利用特區(qū)或經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，在名義上將企業(yè)設(shè)在特區(qū)或經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)則不在或不主要在區(qū)內(nèi)進(jìn)行。 這樣該企業(yè)在非特區(qū)獲得的經(jīng)營(yíng)收入或者業(yè)務(wù)收入，就可以享受特區(qū)或經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收減免照顧，特區(qū)或經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)區(qū)境外的利潤(rùn)所得就可以向境內(nèi)企業(yè)總部轉(zhuǎn)移而減少納稅。
二是虛設(shè)信托財(cái)產(chǎn)使委托人按其意旨行事，形成委托人與信托財(cái)產(chǎn)的分離，但信托財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)所卻歸在國(guó)際低稅區(qū)、特區(qū)或經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)區(qū)的企業(yè)名下，以達(dá)到逃避納稅義務(wù)的目的。 另外，充分研究稅收規(guī)定，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、財(cái)務(wù)的合理安排，也可以達(dá)到避稅目的。
例如： 1。當(dāng)某一大宗交易處在兩個(gè)納稅年度交叉點(diǎn)時(shí)（即年末與年初），根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)處理原則，可適當(dāng)推遲交易發(fā)生日，使之盡可能發(fā)生在下一年度，從而使部分所得稅推遲一年繳納，獲得利潤(rùn)方面的好處。
若推遲100萬(wàn)元的納稅額一年，按年利息10%計(jì)算，可避稅10萬(wàn)元左右。 2。
根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得稅彌補(bǔ)。下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
某些企業(yè)可以采取收購(gòu)虧損企業(yè)的方式，將企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)中，從而避開(kāi)納稅企業(yè)所得稅的義務(wù)。 3。
針對(duì)享受“減二免三”的外商投資企業(yè)，在開(kāi)辦初期應(yīng)盡量將其利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)中，盡量延續(xù)其開(kāi)始獲利年度，并可以從第六個(gè)或者第七個(gè)年度開(kāi)始彌補(bǔ)虧損。在公司經(jīng)營(yíng)達(dá)到經(jīng)營(yíng)年限的后五年中，將利潤(rùn)向該企業(yè)轉(zhuǎn)移，從而達(dá)到最大程度的避稅。
也可以收購(gòu)此種類(lèi)型的企業(yè)，已分流利潤(rùn)，進(jìn)行避稅。 不同的納稅對(duì)象有不同的避稅方式。
企業(yè)的管理者需要對(duì)所有有關(guān)征納活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)行研究，或者征詢稅務(wù)專家的意見(jiàn)，以便找出沒(méi)有法律麻煩的方式和途徑。公司管理人員應(yīng)該研究法律知識(shí)，用足稅收優(yōu)惠，掌握各種方法并在實(shí)踐中參與、運(yùn)用和提高。
通過(guò)對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)方式、結(jié)構(gòu)的調(diào)整及合理的財(cái)務(wù)安排，以求達(dá)到最大程度避稅的目的，在合法的范圍內(nèi)為企業(yè)謀取最大利益。 ###要熟悉稅法 合理的避稅###對(duì)于一些稅法允許抵扣的項(xiàng)目。
4.什么叫合理避稅,合理避稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
在法律允許的情況下，這個(gè)定義的關(guān)健是納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過(guò)不違法的手段對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。
當(dāng)然，避稅也不排除利用稅法上的某些漏洞或含糊之處的方式來(lái)安排自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以減少自己所承擔(dān)的納稅數(shù)額。 一般地說(shuō)，避稅可以認(rèn)為是納稅人采取利用某種法律上的漏洞或含糊之處的方式來(lái)安排自己的事務(wù)，以減少他本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。
雖然避稅行為可能被認(rèn)為是不道德的，但避稅所使用的方式是合法的，而且不具有欺詐性質(zhì)。避稅是對(duì)已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說(shuō)明，它說(shuō)明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。
稅務(wù)當(dāng)局往往要根據(jù)避稅情況所顯示出來(lái)的稅法缺陷采取相應(yīng)措施對(duì)現(xiàn)有稅法進(jìn)行修改和糾正。所以，通過(guò)對(duì)避稅問(wèn)題的研究可以進(jìn)一步完善國(guó)家稅收制度，有助于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展。
企業(yè)合理避稅的前提條件是：依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其細(xì)則和具體稅種的法規(guī)條例，按時(shí)足額交納稅款。只有在這個(gè)基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律和社會(huì)的認(rèn)可和保護(hù)。
在財(cái)會(huì)稅務(wù)實(shí)踐中，針對(duì)稅法中“非違法”內(nèi)容，納稅人是可以合理運(yùn)用的，這從稅法建設(shè)本身來(lái)看，是有利于推進(jìn)稅制改革。因?yàn)?，稅法中“允許”、“不允許”和“應(yīng)該”、“不應(yīng)該”的內(nèi)容實(shí)際上使企業(yè)同時(shí)得到了“非不應(yīng)該”、“非不允許”的內(nèi)容。
正是這些法律上的“非不應(yīng)該”、“非不允許”內(nèi)容構(gòu)成企業(yè)合法及非違法避稅的依據(jù)和途徑。 在財(cái)會(huì)稅務(wù)實(shí)踐中，我們翻閱具體稅法細(xì)則才發(fā)現(xiàn)，無(wú)論國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，都有對(duì)稅法中“非不允許”、“非不應(yīng)該”的成功利用。
對(duì)每一個(gè)具體的納稅人來(lái)說(shuō)，理解、分析和研究合理避稅并不斷進(jìn)行實(shí)踐，這不僅直接可以給納稅人帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益和貨幣收入，使他們創(chuàng)造的商品價(jià)值和商業(yè)利潤(rùn)有更多的部分合法留歸納稅人自己，而且還能夠幫助納稅人正確樹(shù)立法制觀念和依法納稅意識(shí)，從而提高納稅人素質(zhì)。 合理避稅不同于偷稅、逃稅，它不是對(duì)法律的違背和踐踏，而是以尊重稅法、遵守稅法為前提，以對(duì)法律和稅收的詳盡理解、分析和研究為基礎(chǔ)，是對(duì)現(xiàn)有稅法不完善及其特有的缺陷的發(fā)現(xiàn)和利用。
同時(shí)，合理避稅有助于保證政府和執(zhí)法部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅制及稅法中所存在的問(wèn)題，進(jìn)一步根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征收管理的實(shí)踐來(lái)健全稅收制度，完善稅法，有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)生活規(guī)范和社會(huì)生活規(guī)范化，有助于建立一個(gè)健全的法律社會(huì)，有利于我國(guó)在世貿(mào)組織這個(gè)大家庭中與國(guó)際社會(huì)接軌，有利于我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展。 避稅概念在外延上有寬、狹之別。
國(guó)際上將避稅分為兩大類(lèi)，一類(lèi)是可接受避稅，另一類(lèi)是不可接受避稅，二者的劃分是以是否違背法律意圖作為根據(jù)。 可接受避稅是指與法律意圖相一致的避稅即大概念下的避稅。
避稅的種類(lèi)按其特征和內(nèi)容分為國(guó)內(nèi)避稅、國(guó)際避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移三種形式。從實(shí)用角度來(lái)看，國(guó)內(nèi)的避稅就是指企業(yè)通過(guò)各種方法、途徑和手段避開(kāi)國(guó)內(nèi)納稅義務(wù)。
方法如下： 換成“洋”企業(yè) 我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)等經(jīng)營(yíng)模式過(guò)渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。 注冊(cè)到“避稅綠洲” 凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。
中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而享有更多的稅收優(yōu)惠（本節(jié)內(nèi)容讀者可參見(jiàn)《推開(kāi)“離岸綠洲”的門(mén)》一文）。 進(jìn)入特殊行業(yè) 比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
做“管理費(fèi)用”的文章 企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤(rùn)，就可以少交所得稅。 企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤(rùn)減少，所得稅少交。
另外，采用的折舊方法不同，計(jì)提的折舊額相差很大，最終也會(huì)影響到所得稅額。 用而不“費(fèi)” 中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營(yíng)中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)?，家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類(lèi)雜支是否列入產(chǎn)品成本。
當(dāng)今的企業(yè)界，這一項(xiàng)被頻繁運(yùn)用。他們將自己買(mǎi)房子、車(chē)子的支出，甚至子女入托上學(xué)的費(fèi)用都列支在公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。
這樣處理并不為國(guó)家政策所允許，雖然此方法在時(shí)下的企業(yè)界并不鮮見(jiàn)，但我們?cè)诖瞬⒉惶岢?合理提高職工福利 中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可考慮在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)。
