出口免抵退稅(出口企業(yè)免抵退稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做)

1.出口企業(yè)免抵退稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做

一、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容

出口企業(yè)（僅指增值稅一般納稅人，下同）應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際支付已繳納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

1、“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

2、“已交稅金”專欄，核算出口企業(yè)當(dāng)月上繳本月的增值稅額。

3、“減免稅金”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。

4、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

5、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。

上述1-5個(gè)專欄應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的借方核算。

6、“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。

7、“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)出口的貨物，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅所免抵的稅款以及應(yīng)收的出口退稅款。出口貨物應(yīng)收的增值稅額以及免抵稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物因計(jì)算錯(cuò)誤多提的增值稅額以及免抵稅額，用紅字登記。

8、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄出口企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)按稅法規(guī)定不予免征和抵扣的部分，應(yīng)在作出口成本增加的同時(shí)，作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

9、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅。

上述6-9個(gè)專欄，應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的貸方核算。

2.出口免、抵、退如何計(jì)算

“免、抵、退”稅辦法是一種政策性強(qiáng)、操作復(fù)雜的出口退（免）稅管理方法。

為加強(qiáng)小型出口企業(yè)和新發(fā)企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的退稅辦法作了特殊規(guī)定：自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；對(duì)未抵頂完的稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，12個(gè)月后仍抵扣不完的，從第13個(gè)月開始再按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算辦理退稅。 三、“免、抵、退”稅的計(jì)算舉例 以下舉三種不同情況的例子幫助理解“免、抵、退”稅的計(jì)算公式。

（一）沒有使用免稅購(gòu)進(jìn)料件且征退稅率一致，當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算舉例。 [例一] 假設(shè)當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售，內(nèi)銷500萬(wàn)元，出口銷售額折算成人民幣500萬(wàn)元，沒有期初、期末庫(kù)存原材料，出口貨物的征、退稅稅率均為17%。

(1) 計(jì)算期末留抵稅額 由于出口貨物的征、退稅稅率一致，所以當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=0 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=500*17%-(100-0)=85-100=-15萬(wàn)元 當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值=15萬(wàn)元 （2） 計(jì)算免抵退稅額 由于沒有使用免稅購(gòu)進(jìn)料件，所以，免抵退稅額抵減額=0 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=500*17%-0=85萬(wàn)元 （3）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額 因?yàn)?5<85，即：當(dāng)期期末留抵稅額85，即：當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額， 所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=85萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=0。

（三）使用免稅購(gòu)進(jìn)料件且征、退稅率不一致的綜合計(jì)算舉例。 [例三]假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率17%，退稅率13%，當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額300萬(wàn)元，“進(jìn)料加工”免稅進(jìn)口料件到岸價(jià)200萬(wàn)美元，內(nèi)銷1,000萬(wàn)元，出口300萬(wàn)美元，假設(shè)外匯牌價(jià)1美元=8.3元。

（1）計(jì)算期末留抵稅額 由于使用了免稅購(gòu)進(jìn)料件，因此，在計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額時(shí)，要先計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 ①免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）= 200*8.3*(17%-13%)=66.4萬(wàn)元 ② 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=300*8.3*(17%-13%)-66.4=33.2萬(wàn)元 ③當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=1000*17%-(300-33.2)=-96.8萬(wàn)元 當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值=96.8萬(wàn)元 （2）計(jì)算免抵退稅額 ①免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物退稅率=200*8.3*13%=215.8萬(wàn)元 ②當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=300*8.3*13%-215.8=107.9萬(wàn)元 （3）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額 因?yàn)?6.8<107.9，即：當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額， 所以當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=96.8萬(wàn)元 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=107.9-96.8=11.1萬(wàn)元。

3.出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

出口退稅的會(huì)計(jì)分錄如下：

1.不予免征和抵扣稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2.應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）

3.免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）

4.收到退稅款

借：銀行存款

貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

擴(kuò)展資料：

出口退稅是指國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。一般分為兩種： 一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；一是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為世界各國(guó)所采用。

出口退稅的一般程序：

1、有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記

2、退稅登記的申報(bào)和受理

企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。

3、填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記"；

4、出口退稅登記的變更或注銷

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。

參考資料：出口退稅-百度百科

4.出口貨物免抵退稅的賬務(wù)處理

1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額）-當(dāng)期留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額=20-(18-0)=2 2、免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率=2.5 3、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期免抵稅額=2.5-0=2.5 4、會(huì)計(jì)分錄 （1） 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 2 (2) 借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2.5 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2.5。

5.出口免抵退的會(huì)計(jì)處理是什么

退”稅辦法有三步處理公式：

一、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額）-當(dāng)期留抵稅額。

二、免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率。

三、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

出口免抵退稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的 自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款。

“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。

計(jì)算方法：計(jì)稅依據(jù) “免、抵、退”稅辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算“免、抵、退”稅額。

6.出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

出口退稅的會(huì)計(jì)分錄如下： 1.不予免征和抵扣稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 2.應(yīng)退稅額： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額） 3.免抵稅額： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額） 4.收到退稅款 借：銀行存款 貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅 擴(kuò)展資料： 出口退稅是指國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。

一般分為兩種： 一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；一是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為世界各國(guó)所采用。

出口退稅的一般程序： 1、有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取 企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記 2、退稅登記的申報(bào)和受理 企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。 3、填發(fā)出口退稅登記證 稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記"； 4、出口退稅登記的變更或注銷 當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。

參考資料：出口退稅-百度百科。

7.出口退稅的分錄是哪些

您看一下下面的內(nèi)容。

生產(chǎn)企業(yè)出口退免稅的完整會(huì)計(jì)分錄免抵退稅的賬務(wù)處理目前，我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對(duì)“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：一是，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額）-當(dāng)期留抵稅額；二是，免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率；三是，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

會(huì)計(jì)上，實(shí)行“免、抵、退”政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法。一是，應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額）。

此時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）二是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄；當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí)，可全部退稅，免抵稅額為0。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）三是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄；當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。

此時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）通過以上三種情況的分析與處理可看出，如果不計(jì)算出“免抵稅額”，會(huì)計(jì)處理上將無(wú)法平衡。下面舉例說明：某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷售及國(guó)內(nèi)銷售。

該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬(wàn)元（不含稅），出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：1. 外購(gòu)原輔材料、備件、能源等，分錄為：借：原材料等科目 5000000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850000貸：銀行存款58500002. 產(chǎn)品外銷時(shí)，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅分錄為：借：應(yīng)收賬款 24000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000003. 產(chǎn)品內(nèi)銷時(shí)，分錄為：借：銀行存款 3510000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100004. 月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*人民幣外匯牌價(jià)*（征稅率-退稅率）=2400*(17%-15%)=48萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480000貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4800005. 計(jì)算應(yīng)納稅額。

本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-(85+5-48)=9萬(wàn)元。借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 90000貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅900006. 實(shí)際繳納時(shí)。

借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000貸：銀行存款90000依上例，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬(wàn)元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下：5.計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300*17%-〔140+5-2400*(17%-15%)〕=-46萬(wàn)元。

由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬(wàn)元，不需作會(huì)計(jì)分錄。6. 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率=2400*15%=360萬(wàn)元。當(dāng)期期末留抵稅額46萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314萬(wàn)元。

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 460000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）36000007. 收到退稅款時(shí)，分錄為：借：銀行存款 460000貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款460000依上例，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為494萬(wàn)元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余5.6.7步賬務(wù)處理如下：5.計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300*17%-〔494+5-2400*(17%-15%)〕=-400萬(wàn)元，不需作會(huì)計(jì)分錄。

6. 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率=2400*15%=360萬(wàn)元。

當(dāng)期期末留抵稅額400萬(wàn)元>當(dāng)期免抵退稅額360萬(wàn)元時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額=360萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-360=0萬(wàn)元。借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 3600000貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）36000007. 收到退稅款時(shí)，分錄為：借：銀行存款 3600000貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款3600000留抵稅額、應(yīng)退稅額、免抵退稅額、免抵稅額之間是什么關(guān)系？這些名詞只是。