所得稅減免(企業(yè)所得稅減免的會計分錄怎么做)
1.企業(yè)所得稅減免的會計分錄怎么做
假設(shè)你企業(yè)所得稅200，減免80，實際繳納120元。
你分錄直接就：
借 所得稅費用 120
貸 應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 120 （那個80的減免不用做分錄）
繳納時候
借 應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 120
貸 銀行存款 120
(1)去年的退回500，是計入以前年度損益調(diào)整，如果是直接退到賬戶：
借 銀行存款 500
貸 以前年度損益調(diào)整 500
借 以前年度損益調(diào)整 500
貸 利潤 分配-未分配利潤 500
（也有做法是 借 銀行存款 貸 應(yīng)交應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 ，再借 應(yīng)交應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸 以前年度損益調(diào)整 實際也不影響什么，就是用了應(yīng)交企業(yè)所得稅過渡下。）
(2)如果稅務(wù)要求，不退，而是是抵減本期企業(yè)所得稅（這樣操作需要審批的，假設(shè)本期企業(yè)所得稅600）:
借 所得稅費用 600
貸 應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 600
相抵減的時候
借 應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 600
貸 以前年度損益調(diào)整 500
銀行存款 100
借 以前年度損益調(diào)整 500
貸 利潤 分配-未分配利潤 500
2.請問新企業(yè)所得稅法中減免稅款應(yīng)該計入哪一個會計科目
近日，《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）發(fā)布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節(jié)嗎？下面就讓我們一起學(xué)習一下吧。
一要注意政策執(zhí)行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（簡稱四項服務(wù)）
取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區(qū)分不同設(shè)立時間
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的 按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續(xù)性 確定適用加計抵減政策后
當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用
根據(jù)上年度銷售額計算確定
五是準確計算加計抵減的基數(shù)
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數(shù)
已計提加計抵減額的進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的
應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額
六要區(qū)分三種情況抵減
抵減前的應(yīng)納稅額等于零的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規(guī)定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務(wù)的
應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)
十是有始有終
加計抵減政策到期后
納稅人不再計提加計抵減額
結(jié)余的加計抵減額停止抵減
3.企業(yè)所得稅減免部分如何做分錄
【征前減免】
征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)無需實際繳納稅款。在此情況下，企業(yè)仍然需要計算應(yīng)納所得稅，待稅務(wù)機關(guān)審批之后再確認減免稅。
企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
確認減免稅時：
借：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸：所得稅
由于沖減了所得稅費用科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤（然后按照規(guī)定進行分配）或者減少了賬面虧損。
【即征即退】
企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅的時候：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
繳納稅款時：
借：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅：
貸：現(xiàn)金/銀行存款
確認減免稅收到退稅款時：
借：銀行存款：
貸：所得稅
由于沖減了所得稅費用科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤（然后按照規(guī)定進行分配）或者減少了賬面虧損，對企業(yè)稅后利潤產(chǎn)生了影響。
【有指定用途的退稅】
有些情況下，企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途，企業(yè)并不能全額獲得退稅款。其常見情形如下。
1、所得稅退稅款作為國家投資，形成專門的國家資本。收到退稅時，
借：銀行存款
貸：實收資本-國家資本金
2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與，用于企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)。收到退稅時，
借：銀行存款
貸：資本公積——其他資本公積
3、所得稅退稅款作為專項用于某個項目、設(shè)備、特定人群的資金。收到退稅時，
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)交款——**部門
其他應(yīng)付款——**項目
使用的時候，
借：其他應(yīng)付款——**項目
貸：銀行存款/現(xiàn)金
上述1-3項退稅均沒有對企業(yè)稅后利潤產(chǎn)生影響。
4、所得稅退稅款部分用于企業(yè)的發(fā)展、部分按照規(guī)定上交有關(guān)部門。收到退稅時，
借：銀行存款
貸：資本公積——其他資本公積
其他應(yīng)交款——**部門
使用的時候，
借：其他應(yīng)付款——**部門
貸：銀行存款/現(xiàn)金
