贈(zèng)送茶具(公司購(gòu)買(mǎi)的準(zhǔn)備送給別人的茶葉煙酒之類(lèi)的,會(huì)計(jì)上怎么入賬)
1.公司購(gòu)買(mǎi)的準(zhǔn)備送給別人的茶葉、煙酒之類(lèi)的,會(huì)計(jì)上怎么入賬
首先要先區(qū)別買(mǎi)的茶葉的用途，從而分類(lèi)入賬： 若買(mǎi)的茶葉用于公司員工平時(shí)飲用等使用，則借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）若買(mǎi)的茶葉用于贈(zèng)送客戶(hù)禮品，則借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）還有其他的用途如發(fā)放職工福利等業(yè)務(wù)都有區(qū)別，主要區(qū)別該茶葉的具體用途，會(huì)計(jì)上注重實(shí)質(zhì)重于形式原則。
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類(lèi)商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類(lèi)似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類(lèi)商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率、等）暫估入賬。必須注意的是，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。因此，首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬，然后，與其他正常入庫(kù)入賬的庫(kù)存商品一樣，一并計(jì)算庫(kù)存商品發(fā)出（包括說(shuō)的銷(xiāo)售出庫(kù)）成本。
2.贈(zèng)送的會(huì)計(jì)分錄該怎么做
假定給出的金額是售價(jià)：
《關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷(xiāo)售如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的復(fù)函》的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自已生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利等方面，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷(xiāo)售行為，不符合銷(xiāo)售成立的條件。因此，會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售處理，而按成本轉(zhuǎn)帳；《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷(xiāo)售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅――銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。
贈(zèng)送xx公司B產(chǎn)品，做會(huì)計(jì)處理為：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用
585
貸：庫(kù)存商品—B產(chǎn)品
500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85
向xx公司出售20000元A產(chǎn)品，做會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款（應(yīng)收賬款）23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3400
根據(jù)商品銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，有隨銷(xiāo)售隨結(jié)轉(zhuǎn)和定期結(jié)轉(zhuǎn)兩種做法。隨銷(xiāo)售隨結(jié)轉(zhuǎn)即在商品銷(xiāo)售的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)一般在月終一次結(jié)轉(zhuǎn)成本。不知道你公司運(yùn)用的是哪一種商品銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法。
商品銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，做會(huì)計(jì)處理為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品-A
庫(kù)存商品-B
