壞賬準(zhǔn)備方法(新會計(jì)準(zhǔn)則下計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方法)

1.新會計(jì)準(zhǔn)則下計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方法有哪些

具體來說壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有四種：即“余額百分比法”、“賬齡 分析 法”、“銷貨百分比法”和“個(gè)別認(rèn)定法”。

（一）余額百分比法 這是按照期末應(yīng)收賬款余額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。壞賬百分比由企業(yè)根據(jù)以往的資料或經(jīng)驗(yàn)自行確定。

在余額百分比法下，企業(yè)應(yīng)在每個(gè)會計(jì)期末根據(jù)本期末應(yīng)收賬款的余額和相應(yīng)的壞賬率估計(jì)出期末壞賬準(zhǔn)備賬戶應(yīng)有的余額，它與調(diào)整前壞賬準(zhǔn)備賬戶已有的余額的差額，就是當(dāng)期應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備金額。 采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的 計(jì)算 公式 1.首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式： 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額*壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比 2.以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式： 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+（或-）壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額（或貸方余額） 例：泰山企業(yè)2006年末應(yīng)收賬款余額為800 000元，企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的0.4%.2007年發(fā)生壞賬4 000元，該年末應(yīng)收賬款余額為980 000元。

2008年發(fā)生壞賬損失3 000元，上年沖銷的賬款中有2 000元本年度又收回。該年度末應(yīng)收賬款余額為600 000元。

假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在2006年初余額為0. 要求：計(jì)算各年提取的壞賬準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。 解：（1）2006年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800 000*0.4%=3 200（元） 根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：資產(chǎn)減值損失3 200 貸：壞賬準(zhǔn)備3 200 2007年發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備4 000 貸：應(yīng)收賬款4 000 (2)2007年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為：4 000-3 200=800（借方） 而要使壞賬準(zhǔn)備的余額為貸方980 000*0.4%=3 920（元），則2007年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3 920+800=4 720（元）（貸方）。

根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：資產(chǎn)減值損失4 720 貸：壞賬準(zhǔn)備4 720 (3)2008年發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)編制如下的會計(jì)分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備3 000 貸：應(yīng)收賬款3 000 2008年收回已沖銷的應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款2 000 貸：壞賬準(zhǔn)備2 000 借：銀行存款2 000 貸：應(yīng)收賬款2 000 2008年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備的金額為-800+4 720-3 000+2 000=2 920（元）（貸方）。 而要使壞賬準(zhǔn)備的余額為貸方600 000*0.4%=2 400（元）（貸方），則應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備2 920-2 400=520（元），即2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備-520元。

根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備520 貸：資產(chǎn)減值損失520 （二）賬齡分析法 這是根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長短來估計(jì)壞賬損失的方法。通常而言，應(yīng)收賬款的賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越大。

為此，將企業(yè)的應(yīng)收賬款按賬齡長短進(jìn)行分組，分別確定不同的計(jì)提百分比估算壞賬損失，使壞賬損失的計(jì)算結(jié)果更符合客觀情況。 采用賬齡 分析 法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的 計(jì)算 公式 1.首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式： 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=∑（期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額*各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比） 2.以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式： 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+（或-）壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額（或貸方余額） 例：甲公司壞賬準(zhǔn)備核算采用賬齡分析法，對未到期、逾期半年內(nèi)和逾期半年以上的應(yīng)收賬款分別按1%、5%、10%估計(jì)壞賬損失。

該公司2007年12月31日有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)賬戶的年末余額如下。按照類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征將這些應(yīng)收款項(xiàng)劃分為若干組合，具體情況 賬戶 期末余額（元） 賬齡 應(yīng)收賬款——A公司 2000000（借方） 逾期3個(gè)月 應(yīng)收賬款——B公司 500000（貸方） 未到期 其他應(yīng)收款——C公司 300000（借方） 逾期8個(gè)月 預(yù)付賬款——D公司 200000（借方） 未到期 應(yīng)收票據(jù)——E公司 1000000（借方） 未到期 預(yù)收賬款——F公司 400000（借方） 逾期6個(gè)月 若甲公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶2007年年初貸方余額為60 000元，2007年確認(rèn)的壞賬損失為120 000元，則甲公司2007年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”賬戶的金額為多少？ 分析：（1）題目中給出了各個(gè)明細(xì)賬的情況，則根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)和預(yù)收賬款明細(xì)賬科目的借方余額合計(jì)數(shù)再加上其他應(yīng)收款明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)計(jì)提。

（2）預(yù)收賬款的借方余額具有應(yīng)收賬款的性質(zhì)，要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （3） 企業(yè) 的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（4）企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，期末應(yīng)考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 綜合以上分析，甲公司2007年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”賬戶的金額=2 000 000*5%+300 000*10%+1 000 000*1%+400 000*10%+120 000-60 000=240 000（元）。

賬齡分析法和余額百分比法一樣在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，考慮到了該賬戶原有的余額再做出調(diào)整。這兩種 方法 都是從資產(chǎn)負(fù)債表的觀點(diǎn)來估計(jì)壞賬，注重的是期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有的余額，使資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款能更合。

2.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有哪些

壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有四種：即“余額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“個(gè)別認(rèn)定法”。

1、余額百分比法

百分比是按應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款的期末余額按一定比例計(jì)提壞賬。例如，按5%計(jì)提，按當(dāng)年期末余額的5%計(jì)算出累計(jì)應(yīng)計(jì)提的壞賬，減去上年已計(jì)提的壞賬，差額就是本年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

2、賬齡分析法

按各應(yīng)收款項(xiàng)賬齡的長短，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)確定壞賬準(zhǔn)備百分比，并據(jù)以估計(jì)壞賬準(zhǔn)備。

3、銷貨百分比法

以某一會計(jì)期間按銷售總額的一定百分比預(yù)估壞賬損失。

4、個(gè)別認(rèn)定法

根據(jù)每一項(xiàng)應(yīng)收賬款的具體情況來逐筆認(rèn)定發(fā)生壞賬的可能性并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

擴(kuò)展資料

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》附錄規(guī)定，一般企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍是：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)。

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生了減值的，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。

參考資料來源：搜狗百科-壞賬準(zhǔn)備

3.壞賬準(zhǔn)備審計(jì)的要點(diǎn)與方法有哪些

正確核算應(yīng)收賬款

壞賬難備主要來源于應(yīng)收賬款的存在。因此準(zhǔn)確核算應(yīng)收賬款是正確計(jì)算壞賬準(zhǔn)備的前提。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：應(yīng)收賬款核算范圍正確與否、核算內(nèi)容真實(shí)與否、核算是否準(zhǔn)確規(guī)范以及其他應(yīng)收款的多少及其合法性。 有的企業(yè)將不是應(yīng)收款內(nèi)容列入應(yīng)收款，造成人為的“壞賬”，如無償提供贊助資金、援助的物資，發(fā)生時(shí)就應(yīng)作為營業(yè)外支出。還有的企業(yè)為了達(dá)到某種目的，虛開銷售收入，形成一筆假的應(yīng)收賬款，又不及時(shí)清理，掛賬3年以上，名義上形成壞賬損失。

審查秘密準(zhǔn)備

秘密準(zhǔn)備是指超過資產(chǎn)實(shí)際損失金額而計(jì)提的準(zhǔn)備。如在某年人為地超常提取巨額壞賬準(zhǔn)備，使當(dāng)年利潤急劇下降，次年卻以債務(wù)重組等方式成功收回而大量沖回壞賬準(zhǔn)備，因此次年利潤突升。這種以穩(wěn)健往名義多提準(zhǔn)備，以達(dá)到隱匿資產(chǎn)、減少本年利潤的計(jì)提秘密準(zhǔn)備行為也應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

確定計(jì)提是否充分

壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍是：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)應(yīng)提未提或不按規(guī)范多提壞賬準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)建議其補(bǔ)提或沖回，對混在一個(gè)明細(xì)科目內(nèi)的應(yīng)建議分開。

有的企業(yè)沒有把其他應(yīng)收款的期末余額納入計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)中。沒有對符合計(jì)提條件的預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)通過會計(jì)處理將相關(guān)賬戶數(shù)額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)收賬款”，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。這明顯違反了制度要求，造成了企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的虛計(jì)，費(fèi)用的少計(jì)，利潤的虛增。

計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)

關(guān)注被審計(jì)單位的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法、比例較去年有無變化。按照規(guī)定方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中予以說明。發(fā)現(xiàn)變更時(shí)。要核查變動原因是否合理以及在報(bào)表附注中是否予以說明。

按照會計(jì)準(zhǔn)則要求，根據(jù)實(shí)際情況劃分單項(xiàng)金額重大和非重大的應(yīng)收款項(xiàng)。對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。對于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，也可以與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為著干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表目余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

根據(jù)組合余額的一定比例計(jì)算確定的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)反映各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的減值損失，即各項(xiàng)組合的賬面價(jià)值超過其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度與之相同或楣類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定本期各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例，據(jù)此計(jì)算本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。因此也要關(guān)注被審計(jì)單位是否對以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況乖口現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。

4.新會計(jì)準(zhǔn)則下計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方法有哪些

1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

2.發(fā)生壞賬損失時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

3.壞賬收回時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

例如：

2007年12月31日應(yīng)收賬款余額為500萬元，2008年2月收回已轉(zhuǎn)銷壞賬3萬元，2008年12月31日應(yīng)收賬款余額為600萬元（壞帳計(jì)提比例1%）

1、借：資產(chǎn)減值損失 5萬元

貸：壞帳準(zhǔn)備 5萬元

2、借：本年利潤 5萬元

貸：資產(chǎn)減值損失 5萬元

3、借：銀行存款 3萬元

貸：應(yīng)收賬款 3萬元

4、借： 應(yīng)收賬款 3萬元

貸：壞帳準(zhǔn)備 3萬元

5、借：壞帳準(zhǔn)備 2萬元

貸：資產(chǎn)減值損失 2萬元

6、借：資產(chǎn)減值損失 2萬元

貸：本年利潤 2萬元

僅供參考！

5.壞賬的核算方法到底有幾種

1、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有“余額百分比法”、“賬齡分析法”和“銷貨百分比法”，這三種方法的計(jì)算如下：

(1)余額百分比法：根據(jù)會計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率即為當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備。

(2)賬齡分析法：根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的長短來估計(jì)壞賬損失的方法。

(3)銷貨百分比法：根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。

直接轉(zhuǎn)銷法是指在壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，直接借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。這種方法核算簡單，不需要設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。如果已沖銷的應(yīng)收賬款以后又收回，應(yīng)做兩筆會計(jì)分錄，即先借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；然后再借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

備抵法是指在壞賬損失實(shí)際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計(jì)損失，并同時(shí)形成壞賬準(zhǔn)備，待壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)再沖減壞賬準(zhǔn)備。估計(jì)壞賬損失時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)（即符合前述的三個(gè)條件之一），借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。至于如何估計(jì)壞賬損失，則有三種方法可供選擇，即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。

6.應(yīng)收賬款中的壞賬處理方法有哪些

應(yīng)收賬款中壞賬處理的方法有兩種，分別是備抵法、直接轉(zhuǎn)銷法。我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，確定應(yīng)收賬款減值只能采用備抵法，不得采用直接轉(zhuǎn)銷法。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款是按賬面余額而不是按賬面價(jià)值反映，這在一定程度上歪曲了期末的財(cái)務(wù)狀況。所以，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不允許采用直接轉(zhuǎn)銷法。

擴(kuò)展資料：

備抵法是指在壞賬損失實(shí)際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計(jì)損失，并同時(shí)形成壞賬準(zhǔn)備，待壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)再沖減壞賬準(zhǔn)備。

備抵法是期末在檢查應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性的前提下，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，將其金額沖減壞賬準(zhǔn)備并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)的方法。

估計(jì)壞賬損失時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)（即符合前述的三個(gè)條件之一），借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。至于如何估計(jì)壞賬損失，則有三種方法可供選擇，即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。

應(yīng)用年末余額百分比法時(shí)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提（即壞賬損失的估計(jì)）分首次計(jì)提和以后年度計(jì)提兩種情況。首次計(jì)提時(shí)，壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=應(yīng)收賬款年末余額*計(jì)提比例。

參考資料：備抵法_百度百科

7.壞賬準(zhǔn)備核算方法有哪些

1.直接轉(zhuǎn)銷法（1）直接轉(zhuǎn)銷法在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，按實(shí)際損失確認(rèn)壞賬損失，計(jì)入期間費(fèi)用，同時(shí)沖銷該筆應(yīng)收款項(xiàng)。

（2）直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點(diǎn)：財(cái)務(wù)處理簡單。壞賬準(zhǔn)備核算相關(guān)財(cái)務(wù)書籍（3）直接轉(zhuǎn)銷法的缺點(diǎn)：忽視了壞賬損失與賒銷業(yè)務(wù)的聯(lián)系，在轉(zhuǎn)銷壞賬損失的前期，對于壞賬的情況不做任何處理，顯然不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制及收入費(fèi)用相配比的會計(jì)原則，而且核銷手續(xù)繁雜，致使企業(yè)發(fā)生大量陳賬、呆賬、長年掛賬，得不到處理，虛增了利潤，也夸大了前期資產(chǎn)。

2.備抵法（1）備抵法是按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或者部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。（2）備抵法的優(yōu)點(diǎn)：①預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失及時(shí)計(jì)入費(fèi)用，合理配比，避免企業(yè)虛增利潤；②在報(bào)表上列示應(yīng)收賬款凈額，使其接近于未來實(shí)際可收回的金額；③使應(yīng)收賬款實(shí)際占用資金接近實(shí)際，消除了虛列的應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（3）備抵法的缺點(diǎn)：賬務(wù)處理較為繁瑣。相關(guān)規(guī)定《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》“國稅發(fā)（2000）84號”文件規(guī)定：納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。

經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品，產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。

年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理：債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)，撤銷，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡，失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠款等）確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款。

納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認(rèn)為壞賬。

如企業(yè)能夠證實(shí)其財(cái)產(chǎn)損失確已發(fā)生，但在發(fā)生當(dāng)期申報(bào)繳納企業(yè)所得稅之前尚不能確認(rèn)損失數(shù)額，也可按照前款規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，先以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的估計(jì)數(shù)在發(fā)生當(dāng)期扣除，待損失數(shù)額確認(rèn)后，其確認(rèn)數(shù)與估計(jì)數(shù)之間的差額再在確認(rèn)當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。