審計(jì)調(diào)研報(bào)告

審計(jì)調(diào)研報(bào)告

自人民銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)成立以來，通過開展多種形式的審計(jì)活動(dòng)，促進(jìn)了人民銀行強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范業(yè)務(wù)操作。但近年來，人民銀行對內(nèi)審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用，已成為當(dāng)務(wù)之急。

一、制約內(nèi)審監(jiān)督作用發(fā)揮的因素

(一)內(nèi)審管理體制缺乏“三性”

1.內(nèi)審工作未顯權(quán)威性。人行內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為職能部門，在實(shí)施同級監(jiān)督過程中存在不少難度，其原因在于內(nèi)審工作缺乏權(quán)威性。一些部門對內(nèi)審職責(zé)、性質(zhì)、目的認(rèn)識存在偏差，錯(cuò)誤認(rèn)為“工作質(zhì)量有主管部門管，違紀(jì)問題有紀(jì)檢部門查，內(nèi)審是‘挑毛病、壞政績’的多余部門”，在審計(jì)時(shí)則表現(xiàn)為消極應(yīng)付，缺乏配合。

2.內(nèi)審工作缺少獨(dú)立性。作為人行職能部門，在本行直接領(lǐng)導(dǎo)之下，其審計(jì)規(guī)模、內(nèi)容和工作時(shí)間就難免不受干擾。同時(shí)，在內(nèi)審問題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報(bào)問題的情況。有的基層人行甚至把內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為對付上級行審計(jì)檢查的工具，內(nèi)審職能作用也因此偏離了“正題”。

3.內(nèi)審工作不備超脫性。按照現(xiàn)行的內(nèi)審管理體制，內(nèi)審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行范圍之內(nèi)，內(nèi)審人員開展的各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)受到本單位的制約。在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員往往會顧及人際關(guān)系和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。

(二)內(nèi)審監(jiān)督方式和手段“過時(shí)”

人行審計(jì)效果往往會因間隔時(shí)間長、當(dāng)事人變動(dòng)、資料不全而不盡人意?，F(xiàn)場審計(jì)方式雖然也能發(fā)現(xiàn)問題，但無法實(shí)施事前、事中、事后全過程的審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)受審計(jì)人員、時(shí)間、成本的限制，審計(jì)時(shí)內(nèi)審人員不能全面詳細(xì)進(jìn)行檢查。為此，審計(jì)質(zhì)量和效果難以保證，審計(jì)作用未能盡現(xiàn)。內(nèi)審技術(shù)現(xiàn)代化進(jìn)程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難于全面和有效監(jiān)督電子信息系統(tǒng)上的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，這種技術(shù)落差較大影響了內(nèi)審效率。

(三)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有“短板”

目前，人行內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，知識面不全，綜合能力不高。相關(guān)審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)次數(shù)少，造成內(nèi)審人員素質(zhì)難于跟上形勢需要。由于缺乏既熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)和掌握審計(jì)技巧，又具備綜合分析能力和掌握現(xiàn)代科技信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才，以致在審計(jì)檢查中往往表現(xiàn)底氣不足，難于發(fā)現(xiàn)深層次的問題，從而影響了工作質(zhì)量。

二、加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督工作的對策

(一)改革管理體制，實(shí)行層層派出制

實(shí)行層層派出制的內(nèi)審組織體系，理順內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系。實(shí)施派出制，從理論上講，符合“下查一級”的監(jiān)督要求;從實(shí)效上看，有利于減少干擾，保證審計(jì)質(zhì)量和效果;從慣例上講，歐美一些主要發(fā)達(dá)國家的內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行集權(quán)制，其獨(dú)立性、權(quán)威性和超脫性，都是由其內(nèi)審體制的組織地位來實(shí)現(xiàn)的，其機(jī)構(gòu)、人員集中在總部，直接對下屬各分支機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

(二)健全“三項(xiàng)制度”，規(guī)范監(jiān)督程序

一是健全人行內(nèi)部監(jiān)督信息報(bào)告制度。通過內(nèi)部監(jiān)督信息報(bào)告制度，可以隨時(shí)掌握金融管理動(dòng)態(tài)、建立監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫檔案，在監(jiān)督過程中分析執(zhí)行金融方針政策、規(guī)章制度是否有偏差，并對其進(jìn)行綜合分析評價(jià)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。二是健全人行內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內(nèi)審工作的一種強(qiáng)有力的手段，有固定時(shí)間、固定內(nèi)容的連續(xù)性工作。不定期檢查制度是針對轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)、突出的問題，通過這種有目的、不確定時(shí)間的檢查活動(dòng)，可以突出重點(diǎn)，把握事物脈絡(luò)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)入點(diǎn)。三是健全人行內(nèi)部控制評價(jià)制度。根據(jù)執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督信息報(bào)告制度、內(nèi)部檢查制度的情況，應(yīng)對全轄同級部門進(jìn)行年度整體評價(jià)。評價(jià)內(nèi)容包括組織體系，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性、公正性、有效性，內(nèi)部控制制度及建設(shè)情況，干部履行職責(zé)情況等，其結(jié)果作為轄區(qū)內(nèi)人行年度工作考評的重要依據(jù)之一，使人行內(nèi)審工作具有威懾力。

(三)實(shí)施質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)審監(jiān)督的效果還依賴于實(shí)施全面的審計(jì)工作質(zhì)量控制。審計(jì)工作質(zhì)量是指所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量，涉及到組織的各項(xiàng)工作，貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程。既包括內(nèi)審部門的內(nèi)部組織和管理，又包括執(zhí)行具體審計(jì)項(xiàng)目過程中的質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量控制措施是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)以及規(guī)范審計(jì)行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的技術(shù)方法等，它是對審計(jì)管理和審計(jì)工作過程的一種行為控制。只有客觀、公正地對其內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理活動(dòng)進(jìn)行揭示、評價(jià)、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量控制是提高審計(jì)工作質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保證。

(四)狠抓隊(duì)伍建設(shè)，提高整體素質(zhì)

應(yīng)制訂長期和系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，實(shí)行“三三制”“兩個(gè)同步”。具體是指內(nèi)審人員在一年中用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行審計(jì)檢查，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行調(diào)查、分析、總結(jié)，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn);內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門同步學(xué)習(xí)，內(nèi)審部門對業(yè)務(wù)部門同步監(jiān)督，使廣大內(nèi)審人員不斷在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中提高。同時(shí)要學(xué)習(xí)外國先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還要向社會審計(jì)學(xué)習(xí)，取他人之長補(bǔ)自己之短，提升內(nèi)審人員整體素質(zhì)。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告

在現(xiàn)實(shí)生活中，越來越多的事務(wù)都會使用到報(bào)告，不同的報(bào)告內(nèi)容同樣也是不同的。我敢肯定，大部分人都對寫報(bào)告很是頭疼的，下面是小編為大家整理的審計(jì)調(diào)研報(bào)告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告1

伴隨著當(dāng)前國際市場化競爭程度的日益激烈，作為世界市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的重要組成部分，我國各類企業(yè)在積極投入全球市場化的競爭當(dāng)中，同樣也面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)壓力。在不斷增強(qiáng)的世界市場競爭浪潮中，企業(yè)的運(yùn)營成本的增加、經(jīng)濟(jì)效益的減少，都會使現(xiàn)代企業(yè)面臨著巨大的市場存活壓力。而在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中若能夠采用科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)制度，便能夠?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)解決許多現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī)問題，從而為現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作畫龍點(diǎn)睛的地方，它的工作質(zhì)量對審計(jì)部門的發(fā)展與壯大起著決定性作用，在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面存在著一系列問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法完善，尤其在當(dāng)前大環(huán)境下根本無法有效的解決問題，已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前社會現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，因而就需要對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求做適當(dāng)?shù)母潞透倪M(jìn)。本文將就從現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的幾點(diǎn)主要趨勢展開相應(yīng)的論述，其具體內(nèi)容如下。

一、趨向于信息化審計(jì)

隨著我國當(dāng)前科技水平能力的持續(xù)提升，相應(yīng)的會計(jì)行業(yè)其電算化信息處理能力也有了長足的進(jìn)步。會計(jì)電算化在我國當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)據(jù)及工資核算方面得到了大面積的普及。同時(shí)計(jì)算機(jī)也已在我國企業(yè)的管理及生產(chǎn)方面得到了大范圍的應(yīng)用，這都極大的促進(jìn)了企業(yè)的信息化能力。傳統(tǒng)的人工審計(jì)方式，難以確保審計(jì)過程的準(zhǔn)確程度及保障其相應(yīng)的效率問題，因?qū)徲?jì)人員個(gè)人自身原因所導(dǎo)致的審計(jì)錯(cuò)誤時(shí)有發(fā)生，這都極大地造成了企業(yè)資源的浪費(fèi)。而采取電子技術(shù)運(yùn)算的信息化會計(jì)審計(jì)方式同傳統(tǒng)的會計(jì)審計(jì)方式相比，其處理數(shù)據(jù)信息的能力更強(qiáng)、效率更高，能夠顯著提高現(xiàn)代企業(yè)的會計(jì)審計(jì)能力。因而在我國當(dāng)前社會現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方式的選擇上，信息化的計(jì)算處理方式必然是其未來的發(fā)展趨勢之一，其具體的發(fā)展措施包含以下幾個(gè)方面：第一在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，對于相關(guān)的檔案及審計(jì)數(shù)據(jù)，都要沿著電子化的發(fā)展趨勢，實(shí)現(xiàn)對于審計(jì)工作內(nèi)容的網(wǎng)絡(luò)化操作;第二現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)方式在發(fā)展過程中，將單純的人工審計(jì)方式逐步轉(zhuǎn)化為信息化計(jì)算審計(jì)，并最終全面取代手工審計(jì)，這將極大的減少企業(yè)的人力資源成本投入，從而促使企業(yè)能夠擁有更多的現(xiàn)金用于對企業(yè)的硬件配套設(shè)施的升級改造，以及相應(yīng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)能力的培訓(xùn)方面，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)整體規(guī)模的精簡，從而達(dá)到提升質(zhì)量的目標(biāo);第三在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中審計(jì)制度的審計(jì)時(shí)間也將發(fā)生質(zhì)的改變，將由傳統(tǒng)審計(jì)模式當(dāng)中的固定時(shí)間審計(jì)轉(zhuǎn)化為即刻在線網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式，從而能夠有效提高現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)強(qiáng)度的提升，能夠使企業(yè)即時(shí)了解其自身的實(shí)際經(jīng)營情況，在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題的第一時(shí)間或是其變化的趨勢所呈現(xiàn)出來的狀態(tài)表現(xiàn)為持續(xù)的下滑，從而能夠使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況的問題所在，為企業(yè)采取相應(yīng)的應(yīng)對策略，改變企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略避免或降低企業(yè)的資產(chǎn)虧損爭取寶貴的整改時(shí)間;第四點(diǎn)即是在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展當(dāng)中，其相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表情況也將逐步被列入現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)工作當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)工作也將逐漸由傳統(tǒng)的注重結(jié)果審計(jì)，傾向于對企業(yè)經(jīng)營管理的過程審計(jì)。依據(jù)目前現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢來看，在未來計(jì)算機(jī)信息化的審計(jì)方式將始終穿插于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)的整體過程，也會被更多行業(yè)、更廣范圍的企業(yè)所接受。

二、趨向于效益性審計(jì)

對于經(jīng)營一個(gè)企業(yè)而言，效益是核心關(guān)鍵，因而在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中也不例外，效益審計(jì)也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容。效益審計(jì)其本質(zhì)含義即為對任一企業(yè)或任一獨(dú)立的機(jī)構(gòu)開展效益審查，并且根據(jù)相應(yīng)的評價(jià)指標(biāo)來衡量企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面責(zé)任與效益，從而指出其需要采取的整改策略，從而對于提升企業(yè)或獨(dú)立機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益，并為其相應(yīng)的管理策略提供一些具有建設(shè)性的意見與建議。在我國當(dāng)前的企業(yè)效益審計(jì)方面，還未能夠?qū)ζ涮岢雒鞔_的概念解釋，但已在我國現(xiàn)代化企業(yè)當(dāng)中開展了相應(yīng)的效益審計(jì)工作，與此同時(shí)伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)發(fā)展，相關(guān)的效益審計(jì)也在逐步的擴(kuò)充及完善。在可預(yù)見的內(nèi)部發(fā)展趨勢當(dāng)中其重點(diǎn)內(nèi)容也將置于企業(yè)的具體管理層面，從而加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部的效益性審計(jì)，為企業(yè)的良性發(fā)展循環(huán)道路打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在我國當(dāng)前日益激烈的市場競爭以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度不斷發(fā)展的大背景下，唯有不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，才能夠使企業(yè)存活于激烈競爭的市場當(dāng)中，企業(yè)才有可能迎來可持續(xù)的良性健康發(fā)展，而采取相適應(yīng)的效益審計(jì)則能夠有助于企業(yè)不斷持續(xù)改善自身的經(jīng)營狀況，修正其發(fā)展過程當(dāng)中的失誤措施，輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的急速升高。因而，在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢當(dāng)中，效益性審計(jì)是其主要的發(fā)展方向。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告2

近年來，隨著公共財(cái)政制度的逐步建立和完善，產(chǎn)生了對公共財(cái)政資金支出效果進(jìn)行問效的要求，__區(qū)審計(jì)局按照人大、政府的要求和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署，陸續(xù)實(shí)施了一批績效審計(jì)項(xiàng)目，取得了很好的成績，獲得了上級的充分肯定，有力地促進(jìn)了我區(qū)績效審計(jì)工作的推進(jìn)。

一是加大對財(cái)政資金使用環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益。將績效審計(jì)的要求貫穿到財(cái)政審計(jì)的全過程，加大對政府采購、國庫集中支付和“收支兩條線”等制度、政策、措施執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督力度，有針對性地提出審計(jì)意見和建議，比如通過對車輛維修、加油和保險(xiǎn)未進(jìn)行政府采購問題，提出了加強(qiáng)技術(shù)管控，對非定點(diǎn)商家不予付款的建議，促使財(cái)政對國庫支付系統(tǒng)進(jìn)行改造升級，從付款源頭進(jìn)行管控，切實(shí)落實(shí)了監(jiān)管，得到了區(qū)人大、區(qū)政府的認(rèn)可。

二是圍繞促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，對各預(yù)算單位管理的出租房屋開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，反映出出租合同簽訂不規(guī)范、內(nèi)容不完整、租金明顯偏低及個(gè)別租賃資產(chǎn)的漏管等問題，促使我區(qū)出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理工作的意見》、《區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則（試行）》及《街道國有資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則》等管理措施，對國有資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范管理、堵塞漏洞、提高效率。

三是以涉及民生資金為重點(diǎn)，注重對政策措施落實(shí)情況的審計(jì)監(jiān)督。如對我區(qū)公衛(wèi)資金審計(jì)中，對提供醫(yī)療服務(wù)的八大類30項(xiàng)醫(yī)療業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了評價(jià)，揭示了主管部門違規(guī)向基層分配資金、基層單位虛報(bào)工作量領(lǐng)取補(bǔ)助資金等問題；在保障性安居工程跟蹤審計(jì)中反映出專項(xiàng)資金閑置、部分項(xiàng)目未嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序等問題。引起了上級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，并通過審計(jì)整改，促使衛(wèi)生部門提高服務(wù)質(zhì)量，提高居民健康檔案建檔率，財(cái)政部門對閑置的保障房資金統(tǒng)籌安排、及時(shí)使用，取得較大的影響。

四是加大對政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金的跟蹤審計(jì)力度，確保建設(shè)資金的使用效率，助力建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)。如對城建計(jì)劃落實(shí)情況的審計(jì)中，反映出項(xiàng)目開工率不高、中期計(jì)劃調(diào)整過多的問題，引起人大的關(guān)注；在對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)中針對審減率居高不下的問題，制定《政府性投資項(xiàng)目委托社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法》，對工程造價(jià)進(jìn)行控制，對審減額過高的建設(shè)單位進(jìn)行處罰，促進(jìn)建設(shè)單位提高管理水平、節(jié)約財(cái)政資金。

一是上級理論指導(dǎo)不足。雖然提出績效審計(jì)的時(shí)間很早，但審計(jì)署至今尚未制定出績效審計(jì)的操作指南，基層審計(jì)機(jī)關(guān)也缺乏可以借鑒的成熟經(jīng)驗(yàn)，對績效審計(jì)的組織方式、開展模式、評價(jià)方法無法進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

二是績效評估指標(biāo)體系不成熟?？冃徲?jì)的核心是對項(xiàng)目實(shí)行情況進(jìn)行評價(jià)，因而評價(jià)指標(biāo)的選取直接決定審計(jì)項(xiàng)目的成功與否。但當(dāng)前并沒有一套權(quán)威的、適用性廣的評價(jià)指標(biāo)體系，尤其是政府各部門提供的公共產(chǎn)品及內(nèi)部管理行為涉及面廣、各有特點(diǎn)，其經(jīng)濟(jì)、效率和效果各有差別，基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何建立特定項(xiàng)目的適當(dāng)?shù)脑u價(jià)指標(biāo)，成為每一項(xiàng)審計(jì)的難點(diǎn)。

三是績效審計(jì)基礎(chǔ)薄弱，獲得數(shù)據(jù)難度大。績效審計(jì)必須建立在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料真實(shí)完整的基礎(chǔ)上，否則就會使績效審計(jì)的質(zhì)量大幅度下降，而開展審計(jì)所應(yīng)用的數(shù)據(jù)很大一部分來源于部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，涉及業(yè)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)時(shí)期，同一事項(xiàng)涉及的數(shù)據(jù)還有可能由不同部門管理，如低保數(shù)據(jù)就涉及民政、公安、交管、工商、銀行等多個(gè)部門，數(shù)據(jù)管理的權(quán)限也各不相同，如何取得這些數(shù)據(jù)，并進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，使之成為績效審計(jì)的可用數(shù)據(jù)，制約了績效審計(jì)的有效開展。

四是審計(jì)人員能力還不能適應(yīng)新的要求。由于績效審計(jì)方式和評價(jià)的特殊性，績效審計(jì)需要審計(jì)人員要具備較廣的知識面和較強(qiáng)綜合能力，只具備某一方面的知識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)人員多，計(jì)算機(jī)、法律、工程、統(tǒng)計(jì)、管理等專業(yè)人才少，復(fù)合型人才的缺乏也限制了績效審計(jì)的視野和思路。

一是制定績效審計(jì)的操作指南。對績效審計(jì)的立項(xiàng)、組織形式、證據(jù)取得、審計(jì)結(jié)果公開及運(yùn)用等方面作出具體的規(guī)定，建立起審計(jì)質(zhì)量控制體系，并對基層審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)理論指導(dǎo)。

二是探索建立適合我區(qū)的評價(jià)指標(biāo)。一方面對預(yù)算資金、資產(chǎn)配置、收益管理及取得的經(jīng)濟(jì)效益等對象，在參考既有的財(cái)政管理評價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上建立共性評價(jià)指標(biāo)，適用全區(qū)所有評價(jià)對象。另一方面，對特定部門或項(xiàng)目，在參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史狀況及橫向?qū)Ρ冉Y(jié)果的基礎(chǔ)上，對社會效益、管理水平等分類別制定適用于不同預(yù)算部門和項(xiàng)目的個(gè)性評價(jià)指標(biāo)。

三是進(jìn)一步加大信息化建設(shè)力度。建立完善跨部門的數(shù)據(jù)查詢平臺，連接統(tǒng)計(jì)、房管、社保、公安等各部門，將各種查詢數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化整理，建立數(shù)據(jù)分析模塊，對預(yù)算部門和實(shí)施項(xiàng)目的歷史與現(xiàn)狀、支出與效益、不同地區(qū)的差異進(jìn)行分析，使審計(jì)結(jié)論更具權(quán)威性和全面性。

四是引入專業(yè)化的中介咨詢機(jī)構(gòu)。根據(jù)需要適時(shí)聘請各類社會中介機(jī)構(gòu)參與績效審計(jì)，對一些專業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目可以建立專家人才庫，聘請行業(yè)專家參與目標(biāo)設(shè)定、指標(biāo)設(shè)計(jì)及結(jié)果評價(jià)的全過程，特別是對政府部門提供的公共產(chǎn)品取得的社會效益的評價(jià)，應(yīng)充分利用專業(yè)調(diào)查機(jī)構(gòu)，采用問卷調(diào)查、滿意度測評等方式進(jìn)行廣泛地取樣，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的客觀性。

五是進(jìn)一步加強(qiáng)績效審計(jì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)。采取請進(jìn)來、走出去、自助學(xué)等多種方式，對績效審計(jì)基本理論及涉及的統(tǒng)計(jì)分析、工程管理、社會管理、數(shù)據(jù)庫處理等專業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，邀請專家進(jìn)行有重點(diǎn)的針對式培訓(xùn)，擴(kuò)充審計(jì)人員的思路、提高審計(jì)人員的技術(shù)。

六是充分利用審計(jì)成果。將績效評價(jià)結(jié)果按照政務(wù)公開的要求進(jìn)行公示，作為績效問責(zé)的重要依據(jù)，同時(shí)也作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，促進(jìn)部門優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高財(cái)政資金的使用效益，不斷加強(qiáng)項(xiàng)目績效管理。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告3

縣政府教育督導(dǎo)室：

__縣審計(jì)局自20__年以來，深入學(xué)習(xí)貫徹相關(guān)文件精神，緊密結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況，經(jīng)會議研究決定成立教育工作督導(dǎo)評估領(lǐng)導(dǎo)小組和自評小組，制定落實(shí)了《__縣審計(jì)局落實(shí)教育法律法規(guī)職責(zé)實(shí)施方案》，規(guī)定了審計(jì)局依法履行教育管理的職責(zé)，對即將迎來的教育督導(dǎo)工作做好了充分準(zhǔn)備，現(xiàn)將自檢自查情況匯報(bào)如下：

一、辦法及措施

（一）加大教育工作審計(jì)力度，對20__年—20__年教育工作中涉及到的教育經(jīng)費(fèi)核撥、使用及使用效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對教育專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核撥及使用情況進(jìn)行審計(jì)，督促落實(shí)核撥情況，對發(fā)現(xiàn)滯留、挪用等違規(guī)行為進(jìn)行查處、糾正；對教育附加費(fèi)是否?？顚Ｓ茫?、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對校企業(yè)為彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)不足，改善辦學(xué)條件，改善教職工福利所上交的管理費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（二）創(chuàng)新工作方法，發(fā)揮審計(jì)作用，在教育工作審計(jì)中，全體審計(jì)人員認(rèn)真落實(shí)教育法律法規(guī)職責(zé)，明確審計(jì)目標(biāo)任務(wù)，對涉及教育工作的審計(jì)項(xiàng)目做到實(shí)事求是、客觀公正。加大對教育局、學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)力度，加強(qiáng)對校辦企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，杜絕校辦企業(yè)在資金管理使用上的漏洞，確保學(xué)校利益不受侵害。

（三）加大政府性教育投資前置審計(jì)和結(jié)算審計(jì)力度，近年來，我縣的教育投入經(jīng)費(fèi)與日俱增，建設(shè)項(xiàng)目較多，教育基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度不斷增強(qiáng)，對在學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程中，我單位審計(jì)人員，深入建設(shè)工地，認(rèn)真查閱工程建設(shè)相關(guān)材料，實(shí)地勘測工程量，對工程建材做詳細(xì)檢查，對所建工程全程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，有效的確保了工程質(zhì)量，做到了高質(zhì)高效，使建設(shè)經(jīng)費(fèi)發(fā)揮了最大效益。

（四）加大對教育工作審計(jì)中的資料收集，在審計(jì)中注重審計(jì)資料的管理使用，認(rèn)真編寫審計(jì)日記，做好審計(jì)報(bào)告的起草，項(xiàng)目完成后對審計(jì)檔案進(jìn)行歸檔裝訂，很大程度上提高了審計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。

二、存在問題

（一）在教育口審計(jì)項(xiàng)目中，項(xiàng)目多、人員少，工作經(jīng)費(fèi)不足，矛盾相當(dāng)突出，導(dǎo)致部分審計(jì)項(xiàng)目規(guī)格質(zhì)量不高。

（二）輿論宣傳不足，干部職工參與積極性不是很高。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告4

審計(jì)承諾制是被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，就其提供的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)和完整作出保證的制度，審計(jì)法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實(shí)行審計(jì)承諾制可以約束被審計(jì)單位和有關(guān)人員向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、完整的會計(jì)資料和其他情況，也便于審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門追究提供虛假會計(jì)資料等責(zé)任時(shí)確定責(zé)任人。審計(jì)承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計(jì)責(zé)任和會計(jì)責(zé)任。但在實(shí)踐過程中不管是被審計(jì)單位還是審計(jì)機(jī)關(guān)都存在許多不盡人意的地方。

一、被審計(jì)單位及人員對審計(jì)承諾存在的問題

1、難以承諾—承諾制度是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新的制度，經(jīng)過一段時(shí)間的實(shí)踐，承諾制度本身存在操作性不強(qiáng)的問題。如審計(jì)進(jìn)駐前要作出承諾，而這時(shí)根本沒有向?qū)徲?jì)組提供有關(guān)的會計(jì)資料，怎么對資料的完整性作出承諾。有些被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己無法了解本單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（如食堂、工會等非財(cái)務(wù)部門核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財(cái)會知識為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實(shí)中確實(shí)還存在：部分法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不一定能掌握本單位由其他財(cái)務(wù)人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對某些非主觀性的偶然錯(cuò)誤他們也未必全部覺察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實(shí)難為于被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

2、不肯承諾—怕承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)審計(jì)法第四十三條規(guī)定：“被審計(jì)單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任”。由于承諾書是由被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字作出，這對法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出了要求，不真實(shí)或亂承諾要追究責(zé)任。而一些存在違法亂紀(jì)的被審單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，更怕要求承諾。因此對審計(jì)承諾能推則推，能拖則拖，有時(shí)到審計(jì)結(jié)束時(shí)才提交承諾書。審計(jì)機(jī)關(guān)無法取得承諾回復(fù)的情況也時(shí)有發(fā)生。

3、無奈承諾—被審計(jì)單位并非真正心甘情愿地向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)作出承諾，往往是迫于審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性，為了不給審計(jì)機(jī)關(guān)留下不配合的印象而無奈作出承諾。而更有個(gè)別被審計(jì)單位甚至認(rèn)為他們配合完成這道審計(jì)程序是為了讓審計(jì)人員有所交差，礙于審計(jì)人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準(zhǔn)備承擔(dān)所承諾的責(zé)任。被審計(jì)單位這種無奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實(shí)施陷入了似乎強(qiáng)人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。

4、隨意承諾—被審計(jì)單位及相關(guān)人員對審計(jì)承諾制要產(chǎn)生的后果、要承擔(dān)的責(zé)任根本不去考慮，只要是審計(jì)人員要求填寫的都會填寫，部分明知自己單位存在違規(guī)違紀(jì)行為的被審計(jì)單位，在審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)審計(jì)通知書并提出書面承諾要求時(shí)也是揮筆在承諾書上簽字并蓋章，空洞承諾。

二、審計(jì)機(jī)關(guān)及人員對審計(jì)承諾存在的問題

1、“承諾無用”。有的審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)承諾書沒有用，如果被審計(jì)單位都按審計(jì)承諾書上要求承諾，那還要審計(jì)干嗎！認(rèn)為即使被審計(jì)單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書來認(rèn)定他們提供的會計(jì)資料就是真實(shí)的、完整的。因此審計(jì)承諾歸承諾，審計(jì)歸審計(jì)，兩者不聯(lián)系。

2、“不用承諾”。有的審計(jì)人員對審計(jì)承諾書的作用不重視，對進(jìn)點(diǎn)前被審計(jì)單位的審計(jì)承諾書不作分析，認(rèn)為這是作為審計(jì)程序必定要走的一步，或?qū)徲?jì)檔案上要用，形式上要有，實(shí)際效果沒有或不大。對被審單位是不是承諾，有沒有認(rèn)真承諾不關(guān)注，拋開了審計(jì)承諾書。審計(jì)人員對審計(jì)承諾書一諾了之，實(shí)施階段也沒有很好地利用承諾書開展審計(jì)工作，把審計(jì)承諾書高高掛起。

3、“承諾萬能”。 有的審計(jì)人員認(rèn)為有了審計(jì)承諾書就萬事大吉。對審計(jì)承諾書產(chǎn)生過度依賴性，誤認(rèn)為被審計(jì)單位作出承諾后，即使其提供的會計(jì)資料不真實(shí)、不完整與我審計(jì)人員無關(guān)，一旦有了問題責(zé)任也不在審計(jì)人員。從而對被審計(jì)單位放松警惕，對審計(jì)承諾書是否真實(shí)不過問，甚至不認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督的法定職責(zé)。這樣一來，反而無形中使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大了。如果被審計(jì)單位存在賬外賬等違法亂紀(jì)行為，而審計(jì)機(jī)關(guān)未能審計(jì)出來，虛假的承諾并不能解除審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

三、應(yīng)采取的辦法和措施

為順利地推進(jìn)審計(jì)承諾這一法定程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。我認(rèn)為，應(yīng)采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計(jì)承諾更具有操作性和實(shí)用性。

1、要“改變”——使審計(jì)承諾可以承諾。從審計(jì)承諾的時(shí)間、程序、格式、要求上進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖儯岣邔徲?jì)承諾的可操作性，讓被審計(jì)單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員更能有效地利用承諾書。

審計(jì)承諾時(shí)間不是單一的必須是審計(jì)組進(jìn)駐前作出，允許被審計(jì)單位及相關(guān)人員隨時(shí)作出承諾或可補(bǔ)充審計(jì)承諾，只要被審計(jì)單位及人員在審計(jì)實(shí)施階段提出。國家審計(jì)準(zhǔn)則中命令性規(guī)則——“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度”及“審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員作出承諾”和授權(quán)性規(guī)則——“在審計(jì)過程中，審計(jì)組還可以根據(jù)情況向被審計(jì)單位提出書面承諾的要求”。二者靈活結(jié)合效果會更好。

承諾程序也可以適當(dāng)靈活，審計(jì)程序中的各個(gè)環(huán)節(jié)是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時(shí)間上具有連續(xù)性，審計(jì)承諾也是如此，雖然送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)就審前調(diào)查得到的有關(guān)情況進(jìn)行了承諾,但由于審計(jì)的相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容,不僅僅反映在被審計(jì)單位的賬面上,有的內(nèi)容需要座談、走訪、實(shí)地觀察才能了解到，隨著實(shí)施階段審計(jì)的不斷深入，也可能發(fā)現(xiàn)重大的審計(jì)線索與事實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)所掌握的情況和線索及時(shí)地要求被審計(jì)單位有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行單項(xiàng)承諾，才有利于查深審?fù)笇徲?jì)項(xiàng)目和分清責(zé)任，對于審計(jì)手段、力量有限等一時(shí)難以查實(shí)的情況，可以要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)單獨(dú)承諾，有利于明確會計(jì)責(zé)任,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高工作效率。

審計(jì)承諾書的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計(jì)單位或經(jīng)辦人員自行填寫選用。

2、要“頂真”——使審計(jì)承諾必須承諾。

審計(jì)承諾制作為一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)制度，已寫入審計(jì)法和審計(jì)準(zhǔn)則，就必須堅(jiān)決執(zhí)行，提高承諾書的剛性約束和效果，不能走過場搞形式。要充分發(fā)揮審計(jì)承諾書的作用，充分利用審計(jì)承諾書對實(shí)施階段的幫助和輔助作用。

一是要健全承諾制度，應(yīng)從明確其法律效力為突破口，以法律強(qiáng)制力來保證該制度的實(shí)施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關(guān)的配套機(jī)制未建立。對被審計(jì)單位不提供審計(jì)承諾書、提供虛假承諾或到審計(jì)結(jié)束時(shí)才提供審計(jì)承諾書的行為，要采取強(qiáng)制性措施加以處罰，進(jìn)行責(zé)任追究。

二是要宣傳承諾制度，應(yīng)從轉(zhuǎn)變審計(jì)人員觀念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計(jì)人員重審計(jì)問題的查找和取證工作，輕承諾書的利用分析工作。審計(jì)部門要通過宣傳承諾書對審計(jì)實(shí)施階段起幫助和輔助作用的審計(jì)案例介紹，來推動(dòng)一線審計(jì)人員應(yīng)用承諾書，提高審計(jì)人員督促被審計(jì)單位重視審計(jì)承諾的監(jiān)督力度。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告5

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財(cái)政收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以監(jiān)督、評價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是全面考核和正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重大舉措。由此可見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有高層次、嚴(yán)要求、政策性強(qiáng)、涉及面廣的特點(diǎn)。隨著社會的發(fā)展，人們的法律意識和自我保護(hù)意識逐步提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來越為人們所重視。從審計(jì)實(shí)踐看，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因歸納起來主要有以下兩個(gè)方面：

首先是審計(jì)機(jī)構(gòu)(人員)自身的因素。一是審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，憑經(jīng)驗(yàn)辦事。不以發(fā)展、變化的眼光看問題，常常自認(rèn)為對被審計(jì)單位情況很了解，因而情況調(diào)查不能深入。二是審計(jì)技術(shù)不精。審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一，真正既懂財(cái)務(wù)又懂法律和其他相關(guān)專業(yè)知識的復(fù)合型人才很少。三是審計(jì)力量配備不足，審計(jì)人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)，致使一線審計(jì)人員長期與時(shí)間賽跑，超負(fù)荷工作。四是管理不到位。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)管理松懈時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性會大大增加。其次是審計(jì)環(huán)境因素：一是審計(jì)法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計(jì)過程中遇到新情況和新問題等難以認(rèn)定和處理。二是審計(jì)獨(dú)立性受制約。三是違規(guī)違紀(jì)行為更加隱蔽。針對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不同成因，筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范最關(guān)鍵的還是要從以下幾個(gè)方面入手：

一、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。采取制度與教育并重的方式，雙管齊下，強(qiáng)化對審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。一要健全制度，如完善崗位責(zé)任制、審計(jì)過錯(cuò)追究制、考核激勵(lì)機(jī)制等制度；二要加強(qiáng)對審計(jì)人員的法制教育、職業(yè)道德教、風(fēng)險(xiǎn)教育等，提高其防范風(fēng)險(xiǎn)的自覺性和主動(dòng)性。

二、提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。既要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，又要提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)。審計(jì)人員要不斷更新知識，學(xué)習(xí)掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法，掌握國家現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，堅(jiān)持“公開、公正、公平”和“以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩”原則，做到“事實(shí)查得清，道理說得明，處理能到位”。，

三、加強(qiáng)質(zhì)量控制。質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》的要求，制訂嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，并對審計(jì)工作每一道程序進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量全程監(jiān)控。

四、注重協(xié)調(diào)配合。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要實(shí)事求地依法處理。對嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)、違法的經(jīng)濟(jì)案件或線索，要及時(shí)向相關(guān)有權(quán)處理的部門報(bào)告，堅(jiān)持部門聯(lián)動(dòng)，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計(jì)工作中的“越位”與“缺位”現(xiàn)象，起到降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告6

近年來，隨著我國金融改革的日益深化，行業(yè)競爭的日趨激烈，我國各商業(yè)銀行都積極開展了金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)，不斷滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展對金融服務(wù)的需求，促進(jìn)了金融市場的迅速發(fā)展，但同時(shí)也會帶來金融風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)對金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，有效防范金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筆者提出拙見，僅供商榷。

首先，金融創(chuàng)新產(chǎn)品具有表外反映性、杠桿性、風(fēng)險(xiǎn)與收益的潛在性、虛擬性等諸多特點(diǎn)，對傳統(tǒng)審計(jì)理論和審計(jì)方法提出了挑戰(zhàn)，有待審計(jì)界進(jìn)一步探究。

其次，金融衍生交易具有較強(qiáng)的技術(shù)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，對審計(jì)人員的專業(yè)技能和金融知識儲備提出了挑戰(zhàn)，成為深入開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)的瓶頸。

最后，不完全信息博弈對金融審計(jì)構(gòu)成了困境，主要表現(xiàn)為審計(jì)人員與被審金融機(jī)構(gòu)之間的信息不對稱，同時(shí)還表現(xiàn)在審計(jì)人員與金融監(jiān)管部門（一行三會）之間的信息共享不暢通。

首先，把握重點(diǎn)，加強(qiáng)對金融創(chuàng)新的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的審計(jì)。

金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)主要集中于金融衍生產(chǎn)品，審計(jì)前必須對金融創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行全面了解。一是了解創(chuàng)新產(chǎn)品的種類和業(yè)務(wù)量，看是否將金融衍生業(yè)務(wù)交易演化成主業(yè)；二是了解金融創(chuàng)新產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)、試點(diǎn)推廣、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)控制度，看是否能保證金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。

其次，充分準(zhǔn)備，加強(qiáng)與被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的有效溝通，確保有的放矢地開展審計(jì)。

審計(jì)前，審計(jì)人員必須加強(qiáng)金融知識的學(xué)習(xí)，甚或是實(shí)地跟班學(xué)習(xí)，就某些關(guān)鍵性問題與被審單位的有關(guān)人員進(jìn)行有效溝通與觀摩，以掌握重要的金融創(chuàng)新產(chǎn)品（如信托、理財(cái)、保理等）的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)等方面情況，以便有的放矢地開展審計(jì)。

此外，還應(yīng)充分利用金融、法律等專家的意見。衍生金融產(chǎn)品一般會涉及較深的金融、法律等專業(yè)知識，可考慮聘請金融、法律等方面的專家協(xié)助審計(jì)。

再次，多方協(xié)助，加強(qiáng)與金融監(jiān)管部門（一行三會）的有效溝通，以求監(jiān)管信息及時(shí)共享。

在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，及時(shí)與金融監(jiān)管部門溝通，重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)監(jiān)管制度是否及時(shí)跟進(jìn)，避免出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)，從而促進(jìn)被審金融機(jī)構(gòu)改進(jìn)和完善金融創(chuàng)新產(chǎn)品，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功效。

最后，招賢納才，加強(qiáng)審計(jì)人才梯隊(duì)的培養(yǎng)與建設(shè)，確保審計(jì)隊(duì)伍的延續(xù)性。

高質(zhì)量的審計(jì)成果來自于高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。隨著資本市場規(guī)模不斷膨脹，金融市場的不斷豐富，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)已不適應(yīng)金融審計(jì)的新要求，急需培養(yǎng)一批多元化、現(xiàn)代化、復(fù)合型的金融審計(jì)人員

審計(jì)調(diào)研報(bào)告7

一、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）施工單位報(bào)審結(jié)算存在的問題。在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對建設(shè)工程結(jié)算的知識了解較少，不能對建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行有效地監(jiān)督的情況，采用多計(jì)工程量，高套定額，編制假預(yù)算和假結(jié)算，重復(fù)計(jì)算工程量等手段，高估工程造價(jià)。

（二）審計(jì)工程結(jié)算審核面臨的問題。

1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結(jié)算計(jì)價(jià)難以確定。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時(shí)不按投標(biāo)文件的內(nèi)容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標(biāo)價(jià)，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口，目的是為了竣工后高報(bào)工程結(jié)算價(jià)格打下伏筆，使得原本十分嚴(yán)肅的合同失去約束作用，建設(shè)單位失去了對施工單位工程報(bào)價(jià)的有效監(jiān)督，容易造成決算價(jià)格偏高。同時(shí)，給工程結(jié)算造價(jià)審核帶來難度和風(fēng)險(xiǎn)。

2、建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，增加審計(jì)難度。審計(jì)的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費(fèi)用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結(jié)算審計(jì)并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因?yàn)橛行┙ㄔO(shè)單位的基建管理人員在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認(rèn)為基建審計(jì)核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認(rèn)可的核減，而建設(shè)單位反不認(rèn)可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號，肢解工程項(xiàng)目，將一個(gè)本應(yīng)完整的單項(xiàng)工程肢解成若干子項(xiàng)發(fā)包給多個(gè)施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費(fèi)，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，都增加了工程造價(jià)的審計(jì)難度。

3、材料成本難以確定。現(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價(jià)格混亂。材料材質(zhì)相同，價(jià)格不同；產(chǎn)地不同，價(jià)格不同；渠道不同，價(jià)格不同。市場價(jià)格差異懸殊，我們在審計(jì)過程中感覺到材料實(shí)際價(jià)格無法核實(shí)，成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。

4、監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)難以做到全程跟蹤審計(jì)，更無法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進(jìn)檢測手段，因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過程抽樣檢測資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理日志并不能客觀反映工程實(shí)施過程的真實(shí)情況，或填寫不規(guī)范，或當(dāng)時(shí)編造虛假記錄，或事后補(bǔ)做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造日志。所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。如我們在裝飾工程項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，居室裝修普遍存在較嚴(yán)重的質(zhì)量問題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現(xiàn)象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒有嚴(yán)格按材料工藝要求進(jìn)行施工，建設(shè)單位忽視對裝飾工程的質(zhì)量管理外，監(jiān)理單位沒有盡職是主要原因。這既給工程質(zhì)量造成很大隱患，又使工程結(jié)算審核難以深入進(jìn)行。

二、問題的成因簡析

（一）很多施工企業(yè)的工程造價(jià)編制人員，在編制工程項(xiàng)目決算時(shí)為了省時(shí)間圖省事，往往不對竣工工程進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程圖紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項(xiàng)目在工程結(jié)算中仍然出現(xiàn)等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價(jià)，以提升其勞務(wù)費(fèi)的“含金量”，進(jìn)而造成工程造價(jià)增大。

（二）施工單位施工過程中對技術(shù)資料的未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設(shè)單位在工程竣工后無法建立完整的工程資料檔案并按要求報(bào)送工程結(jié)算所需資料，從而使審計(jì)工作周期拉長、風(fēng)險(xiǎn)加大。

（三）建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)專業(yè)知識或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不高，造成工程項(xiàng)目施工中不合規(guī)的變更簽證增多，從而使得工程造價(jià)隨意增大。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告8

能夠在會計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，并以此開始自己的財(cái)會職業(yè)生涯，一直被認(rèn)為是職業(yè)發(fā)展的一個(gè)良好的起點(diǎn)。因?yàn)闀?jì)師事務(wù)所為員工提供了廣泛的專業(yè)培訓(xùn)，可以使員工積累豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷深刻的職場歷練。隨著在事務(wù)所服務(wù)年限的不斷上升，有些審計(jì)師覺得已經(jīng)獲得了一定的經(jīng)驗(yàn)，從而選擇轉(zhuǎn)換職業(yè)的跑道，“跳槽”到另一個(gè)公司開始一個(gè)全新的工作。然而在中國以及其他國家，卻面臨著審計(jì)師離職率過高的問題，甚至導(dǎo)致在審計(jì)“忙季”一些審計(jì)項(xiàng)目不得不在人手不充足的情況下完成。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)由于時(shí)間緊、任務(wù)重、人手少，常常會覺得工作沒有達(dá)到最理想的水平，從而在一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。

會計(jì)師事務(wù)所是以“人”為基礎(chǔ)的行業(yè)，人力資本是決定其生存和發(fā)展的重要資源。對于事務(wù)所來說，招聘并培訓(xùn)新人的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于保留有經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)有人才的成本。尤其對于審計(jì)師行業(yè)來說，審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)知識和技能的積累是幫助其提高審計(jì)質(zhì)量、有效管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。目前我國會計(jì)師事務(wù)所人才流失問題非常嚴(yán)重，在吸引和留住人才方面正面臨著巨大挑戰(zhàn)。

因此，及時(shí)全面地審視會計(jì)師事務(wù)所留任人才和吸引人才的戰(zhàn)略，評估這些戰(zhàn)略是否符合每一個(gè)審計(jì)師的切身需求和發(fā)展愿景就顯得尤為重要。為了解外部審計(jì)行業(yè)從業(yè)人員工作的真實(shí)現(xiàn)狀,以及審計(jì)行業(yè)對新一代年輕人才的吸引力，ACCA和瑞華會計(jì)師事務(wù)所精誠合作，開展了面向全國的從事外部審計(jì)工作的員工滿意度調(diào)查。這也是在全國范圍內(nèi)針對整個(gè)行業(yè)開展的首次大型調(diào)研。

本次調(diào)研涵蓋了國際“四大”會計(jì)師事務(wù)所、國內(nèi)大型會計(jì)師事務(wù)所以及其他中、小型會計(jì)師事務(wù)所員工的反饋信息。除了進(jìn)行整體分析外，該調(diào)查還根據(jù)受訪者的職級、性別以及所在事務(wù)所的類型進(jìn)行了對比分析。在報(bào)告中，我們也會具體闡述在不同類型的受訪者中發(fā)現(xiàn)的調(diào)研結(jié)果的重大差異，希望調(diào)查結(jié)果能夠在關(guān)鍵人才的吸引和保留方面提供有益的見解，總結(jié)會計(jì)師事務(wù)所需要改善的領(lǐng)域。

重要發(fā)現(xiàn)

職業(yè)選擇滿意度：約有68%的受訪者表示他們對目前從事外部審計(jì)這一職業(yè)表示滿意。這個(gè)比例相比其它三個(gè)國家的調(diào)研數(shù)據(jù)是比較理想的（新加坡、馬來西亞和泰國分別為38%、45%、49%）。但隨著職級的上升，受訪者的職業(yè)滿意度下降（審計(jì)員、經(jīng)理和合伙人級別分別為70%、67%和50%），這和新加坡、馬來西亞和泰國三國的調(diào)查結(jié)果相反。特別是我們注意到合伙人的滿意度只有50%（僅為20個(gè)樣本）。

有很多受訪者表示“經(jīng)理”級別是夾心層，隨著工作職責(zé)上升、工作范圍擴(kuò)大、客戶要求提高，來自于外界和內(nèi)部的工作壓力降低了工作滿意度。同時(shí)經(jīng)理級別也面臨更大的職業(yè)晉升壓力。來自不同類型事務(wù)所的受訪者在職業(yè)滿意度上差異不大（國內(nèi)大型事務(wù)所和國內(nèi)中小型事務(wù)所均為67%），男性和女性受訪者的差異也不大（均為68%）。

兩年緊箍咒？有24%的受訪者很有可能會在未來兩年內(nèi)離開審計(jì)師行業(yè)。在中國成為注冊會計(jì)師必須具備至少兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)：有超過四分之三的員工希望在事務(wù)所繼續(xù)從事審計(jì)工作至少3年以上，其中有70%的受訪者認(rèn)為繼續(xù)從事3到6年的外部審計(jì)工作將對他們的整個(gè)職業(yè)發(fā)展最有幫助。不到六成的受訪者認(rèn)為，在離職時(shí)，他(她)的上司會真正關(guān)心其離開的原因并盡其所能挽留（新加坡、馬來西亞、泰國分別為56%、62%、80%）。

員工職業(yè)期望：員工求職重點(diǎn)關(guān)注“未來收入潛力”、“快速學(xué)習(xí)的機(jī)會”、“職業(yè)晉升機(jī)會”以及“工作安全感”（其重要度分別為4.2、4.1、4.0和4.0）。針對以上四點(diǎn)，員工的滿意度平均為3.6。此外，員工并不特別重視“長期海外工作機(jī)會”（其重要度排名最后，僅為2.9），而員工對這點(diǎn)的滿意度也僅為2.5。在跨國比較中，我們發(fā)現(xiàn)中國審計(jì)師更加重視快速學(xué)習(xí)的機(jī)會、工作安全感以及定期、有規(guī)劃的培訓(xùn)項(xiàng)目。而這三點(diǎn)均與直接薪酬福利無關(guān)。由于文化環(huán)境、社會結(jié)構(gòu)、社會福利和保障等不同，中國的審計(jì)師相對于其他國家的'審計(jì)師來說，更加關(guān)注未來成長和學(xué)習(xí)機(jī)會。

工作文化：在所調(diào)查的12項(xiàng)有關(guān)“工作文化”的因素中，“團(tuán)隊(duì)合作和互相支持”、“不太復(fù)雜的辦公室政治”以及“直接上司的支持”是受訪者最重視的三方面。在審計(jì)行業(yè)，由于工作都是基于項(xiàng)目制的，更加強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)的合作。審計(jì)師在工作中常?？梢越⑷鐟?zhàn)友般的情誼。我們看到新人在加入到一個(gè)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)后，往往可以通過“以老帶新”的方式得到充分的在職培訓(xùn)和快速的自我提升，成長的過程也是累積友誼的過程。然而這對公司來說也是一把雙刃劍，因?yàn)橐坏﹫F(tuán)隊(duì)中有核心人物離職，很可能會產(chǎn)生離職的“多米諾效應(yīng)”。

關(guān)于工作文化方面，受訪者最不滿意的三個(gè)因素分別為：“工作與生活之間的平衡”、“晉升合伙人的規(guī)定”以及“客戶等第三方對項(xiàng)目截止日期的要求的合理性”。因此，員工的激勵(lì)與政策靈活性、透明度需要企業(yè)高度重視。

重要措施：調(diào)研中受訪者選擇了目前事務(wù)所最常用的提高人才吸引力的措施。根據(jù)調(diào)研結(jié)果，排名前三的重要措施是：靈活的工作時(shí)間（54%）、可以利用公休假做其他感興趣的事情（43%）、資助、補(bǔ)貼再深造以及取得執(zhí)業(yè)資格（26%）。

晉升合伙人：有38%的受訪者明確表示希望晉升成為合伙人。按事務(wù)所類型來看，規(guī)模較小的事務(wù)所員工期望晉升成為合伙人的比例較高（國內(nèi)中小所56%，國內(nèi)大型所34%，國際四大42%）。相比于女性員工，男性員工更期望晉升成為合伙人（男性比例48%，女性比例30%）。我們發(fā)現(xiàn)在不想成為合伙人的原因上，不同性別的受訪者表現(xiàn)出了比較大的差異。比如更多的女性擔(dān)心成為合伙人之后繼續(xù)承受加班和工作的壓力，同時(shí)也有更多的女性質(zhì)疑自己是否具備成為合伙人的能力，也有更多的女性表示可以到客戶那邊繼續(xù)自己的職業(yè)，例如加入財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)或運(yùn)營團(tuán)隊(duì)，并有希望成為CFO、COO、CEO等。值得注意的是，有超過72%的受訪者認(rèn)為一個(gè)才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過努力奮斗可以在合理時(shí)間內(nèi)成為合伙人，有28%的受訪者認(rèn)為機(jī)會很低，主要原因集中在事務(wù)所沒有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者人數(shù)較多。

海外借調(diào)：有75%的受訪者愿意接受海外借調(diào)，主要因?yàn)楹Ｍ饨枵{(diào)能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡歷看起來更吸引人從而提高就業(yè)幾率等。另外有三成的受訪者認(rèn)為海外借調(diào)可以提高其晉升成為合伙人的幾率。審計(jì)員比經(jīng)理級別的受訪者對海外借調(diào)更感興趣(分別是38%和24%)。有17%的受訪者明確表示只喜歡短期的海外借調(diào)（在3個(gè)月到半年之間）。由于海外借調(diào)機(jī)會有限以及缺乏透明的選拔標(biāo)準(zhǔn)，僅有25%的受訪者認(rèn)為自己在提交海外借調(diào)的申請后，申請成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵(lì)事務(wù)所開放更多的海外借調(diào)機(jī)會，幫助提供職業(yè)滿意度、降低離職率。另外，海外借調(diào)也可以促進(jìn)事務(wù)所組建更加多元化的工作團(tuán)隊(duì)。

女性員工的職業(yè)狀態(tài)：調(diào)查發(fā)現(xiàn)有29%的女性受訪者表示計(jì)劃在兩年內(nèi)離職（男性18%）；有75%的女性受訪者表示計(jì)劃在4年內(nèi)離職（男性61%）；有31%的女性明確表示不希望成為合伙人（男性15%）。在中國，女性往往擔(dān)負(fù)著更多的育兒和家庭責(zé)任。面對高強(qiáng)度的審計(jì)工作，女性員工常常無暇顧及家人，很難做到工作和家庭之間的平衡。因此，事務(wù)所管理人員應(yīng)該充分重視和了解女性員工的職業(yè)訴求，加強(qiáng)人力資源的穩(wěn)定性，明確女性員工的職業(yè)愿景，并提供清晰的晉升通道。同時(shí)，采納更加靈活的改善生活方式的相關(guān)舉措，幫助女性員工實(shí)現(xiàn)事業(yè)和生活的“雙豐收”。

兼聽則明：在調(diào)研中，無論是基本需求和發(fā)展還是企業(yè)文化方面的重要吸引因素，員工的滿意程度都低于預(yù)期，但是我們也發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的員工具有較強(qiáng)的責(zé)任心，樂意為公司發(fā)展諫言。受訪人群中有73%的員工表示愿意就如何提高團(tuán)隊(duì)凝聚力或改善工作環(huán)境向事務(wù)所提出建議，但有超過一半的員工認(rèn)為他們提出的建議沒有得到重視與采納。

調(diào)研具體分析 吸引和留任人才的因素

本調(diào)查的評分范圍1-5分別代表受訪者對“職業(yè)發(fā)展基本需求因素”和“工作文化因素”的重要程度及滿意程度的打分，通過各因素的分值可以直觀地體現(xiàn)受訪者對各項(xiàng)主要吸引人才和留任人才的因素的重視程度及滿意程度，如圖5和圖6所示。圖中橫坐標(biāo)表示重要程度；圖中縱坐標(biāo)表示滿意程度；通過圖表，可以幫助我們快速識別在審計(jì)師職業(yè)發(fā)展中關(guān)鍵的留任和離任因素。

“關(guān)鍵的留任因素”是受訪者認(rèn)為非常重要且令人滿意的因素，該因素是受訪者繼續(xù)留在公司工作的理由?！爸饕x職因素”是受訪者認(rèn)為非常重要但不令人滿意的因素，該因素是促使受訪者離開公司或者工作崗位的理由。因此，會計(jì)師事務(wù)所可以通過提高“主要離職因素”的滿意水平來增加員工繼續(xù)工作的概率。

某因素出現(xiàn)在哪一象限取決于所有因素的平均得分。例如，在圖6中，受訪者把幾乎所有因素都評級為重要或者非常重要，所以即使“靈活的時(shí)間”在重要性方面獲得了3.9的平均分，它卻被分在了“非主要離職因素”象限而不是“主要離職因素”。對各項(xiàng)因素進(jìn)行排序是為了更快速地確定優(yōu)先級，分布在“非主要離任因素”中的并不代表事務(wù)所可以忽視這些因素。

在中國的調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象即各項(xiàng)因素的重要程度和滿意程度幾乎呈正相關(guān)性，也就是說重要程度打分越高的因素，員工對它的滿意程度也越高。和其它國家不同的是，在中國的調(diào)研中幾乎沒有哪項(xiàng)因素是明顯處于“關(guān)鍵的離任因素”和“錦上添花”，因此，我們對中國和其他國家的數(shù)據(jù)又進(jìn)行了更加深入的橫向比較。

“留下來的原因”

——以下是我們從受訪者的評論中摘取的一些比較有代表性的觀點(diǎn)：

●接觸優(yōu)質(zhì)的不同行業(yè)的客戶，有助于未來職業(yè)生涯。

●工作富有挑戰(zhàn)，激發(fā)能力，不斷成長的充實(shí)感。

●身邊群體素質(zhì)較高，有共同語言。

●淡季可以有很長一段時(shí)間可以自己安排做有意義的事情，可以去參加公益活動(dòng)，比如山區(qū)支教，也可以安排一個(gè)長時(shí)間的旅行，或者在家里為取得會計(jì)職業(yè)證書學(xué)習(xí)充電。

●樂趣，我很喜歡這個(gè)工作。這難道不是留在一個(gè)行業(yè)、留在一個(gè)企業(yè)最重要的因素嗎！

●團(tuán)隊(duì)中有令人尊敬的前輩，從工作、生活各方面對后輩進(jìn)行指導(dǎo)。

●項(xiàng)目組團(tuán)隊(duì)協(xié)作配合默契，溝通順暢、工作氛圍很好，整體的執(zhí)業(yè)環(huán)境改善，注冊會計(jì)師得到社會的認(rèn)可。

“離開的原因”

——以下是我們從受訪者的評論中摘取的一些比較有代表性的觀點(diǎn)：

●高強(qiáng)度工作與收入難成正比，業(yè)內(nèi)自嘲為“審計(jì)民工”。

●頻繁的加班使生活的空間越來越小，對于加班的補(bǔ)償越來越少并越來越不透明。

●常常需要幫助客戶做基礎(chǔ)的會計(jì)工作，比如調(diào)賬。

●總覺得客戶處在相對強(qiáng)勢的地位，希望可以采取一定措施加強(qiáng)我們的職業(yè)尊嚴(yán)感和安全感。面對客戶應(yīng)該是平等的，審計(jì)人員對客戶的影響不應(yīng)僅僅是出具一份報(bào)告，而應(yīng)提供些有價(jià)值的建設(shè)性意見并得到客戶采納。

●項(xiàng)目分配上較為固定，離職大多是因?yàn)殚L期固定在苦難的項(xiàng)目上。

●不患寡而患不安，不患貧而患不均！

●事務(wù)所規(guī)模不斷擴(kuò)大，感覺管理跟不上，員工沒有歸屬感和榮譽(yù)感。

●沒有形成有凝聚力的企業(yè)文化，員工像一盤散沙，缺乏斗志。

●現(xiàn)在的審計(jì)工作最大的矛盾就在于業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張，對審計(jì)質(zhì)量的要求也越來越高。高質(zhì)量和大業(yè)務(wù)量形成巨大的矛盾。

●實(shí)行紙質(zhì)底稿已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在的業(yè)務(wù)規(guī)模了，紙質(zhì)底稿讓工作量成倍增加。

吸引人才和留任人才的重要措施

為了吸引并留住人才、提高員工士氣、改善工作環(huán)境、保證企業(yè)健康快速發(fā)展，事務(wù)所應(yīng)該采取一系列激勵(lì)措施。為了揭示各主要措施對人才的吸引力，進(jìn)行了下面的調(diào)查，調(diào)查結(jié)果如圖7所示。可以看出，與其它措施相比，受訪者更加青睞靈活的工作時(shí)間以及公休假。另外，資助學(xué)習(xí)提升員工能力、海外借調(diào)與培訓(xùn)、導(dǎo)師制與職業(yè)規(guī)劃指導(dǎo)也是受訪者樂于接受的措施。除此之外，改善生活方式的相關(guān)舉措（例如員工休閑區(qū)、免費(fèi)水果、周五聚餐、家庭日等）對員工也具有較大的吸引力。

以下是我們從受訪者的評論中摘取的一些有參考價(jià)值的建議：

●多組織集體活動(dòng)，例如集體公益活動(dòng)、競技類比賽、團(tuán)隊(duì)拓展、員工旅游。

●合伙人的工作可以改進(jìn)，例如合伙人要不定期與員工溝通；合伙人要有成就員工的理念；合伙人要明確員工的權(quán)、責(zé)、利；提高拓展業(yè)務(wù)提成比例；合伙人要與時(shí)俱進(jìn)。

●明確的晉升制度，能者理應(yīng)成為領(lǐng)導(dǎo)者。

●上班時(shí)間應(yīng)人性化，不應(yīng)有事沒事忙不忙的都非要拖到6點(diǎn)以后才下班。

●提高工作調(diào)休制度的完善性和靈活性，用不完的假期的可累計(jì)。

●薪酬體系合理、透明。

●公司應(yīng)該補(bǔ)貼員工獲得職業(yè)會計(jì)師資質(zhì)的考試費(fèi)用和年費(fèi)，支持優(yōu)秀員工在國內(nèi)外的進(jìn)修。

●公司應(yīng)該安排更多的培訓(xùn)課程，除了會計(jì)、審計(jì)的課程外，也希望能夠提供英語、軟技能、領(lǐng)導(dǎo)力等方面的培訓(xùn)。這些課程可以由外部專家教授，不一定非要內(nèi)部員工。

●安排健身或保健項(xiàng)目確保員工的身體精神狀況（例如定期提供心理壓力測試、心理咨詢、中醫(yī)理療、頸椎護(hù)理）。

●公司應(yīng)該提供一些水果和下午茶，很多員工工作時(shí)候都是廢寢忘食的。

晉升成為合伙人

有38%的受訪者明確表示希望晉升成為合伙人。值得注意的是，有超過72%的受訪者認(rèn)為一個(gè)才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過努力奮斗可以在合理時(shí)間內(nèi)成為合伙人，只有28%的受訪者認(rèn)為機(jī)會很低，主要原因集中在事務(wù)所沒有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者數(shù)量較多。

海外借調(diào)機(jī)會

有75%的受訪者愿意接受海外借調(diào)，主要是因?yàn)楹Ｍ饨枵{(diào)能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡歷看起來更富有吸引力從而提高就業(yè)幾率。另外有三成的受訪者認(rèn)為海外借調(diào)可以提高其晉升成為合伙人的幾率。審計(jì)員比經(jīng)理級別的受訪者對海外借調(diào)更感興趣(38%和24%)。有17%的受訪者明確表示只喜歡短期的海外借調(diào)（在3個(gè)月到半年之間的）。由于海外借調(diào)機(jī)會有限以及缺乏透明的選拔標(biāo)準(zhǔn)，僅有25%的受訪者認(rèn)為自己在提交海外借調(diào)的申請后，申請成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵(lì)事務(wù)所提供更多的海外借調(diào)機(jī)會，幫助提高職業(yè)滿意度和降低離職率。同時(shí)，海外借調(diào)也可以促進(jìn)事務(wù)所形成更加多元化的工作團(tuán)隊(duì)。

企業(yè)行動(dòng)計(jì)劃的建議

審計(jì)師的職業(yè)能夠收獲很多東西：聲譽(yù)、同事之間的美好情誼、未來不錯(cuò)的收入潛力，以及最重要的真正獨(dú)特的經(jīng)歷——從各行各業(yè)、各個(gè)客戶的內(nèi)部運(yùn)營中學(xué)習(xí)并增長見識。毫無疑問，一個(gè)能夠以此方式完成學(xué)習(xí)曲線的人將從豐富的職業(yè)經(jīng)歷中獲益良多。

但我們的調(diào)查結(jié)果顯示的情況卻并沒有上面所說的那么美好，中國的會計(jì)師事務(wù)所正面臨著人才流失問題。盡管如此，受訪者對于審計(jì)職業(yè)還是表現(xiàn)了明顯的熱情，不僅關(guān)注自身，也關(guān)注大勢。通過外部審計(jì)的職業(yè)，一個(gè)人還能獲得無價(jià)的寶貴經(jīng)驗(yàn)，這是非常強(qiáng)大的優(yōu)勢。會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)行業(yè)需要解決許多受訪者所表達(dá)的關(guān)于“工作生活失衡”的挫敗感，他們認(rèn)為這與許多因素都有關(guān)，包括很多報(bào)表編織者欠缺財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)申報(bào)等專業(yè)技能、不理解審計(jì)價(jià)值等等。這些干擾因素都影響了受訪者們本來明顯喜歡的工作。

我們從調(diào)查發(fā)現(xiàn)中總結(jié)出了針對會計(jì)師事務(wù)所的幾項(xiàng)關(guān)鍵可操作要點(diǎn)，現(xiàn)列示如下：

1.打造開放透明的交流平臺，分享觀點(diǎn)。

辦公室應(yīng)當(dāng)營造溝通的環(huán)境，鼓勵(lì)員工提出與工作條件和工作環(huán)境相關(guān)的問題。關(guān)鍵在于，員工相信，提出的問題將得到適當(dāng)關(guān)注和解決。尤其是，較年輕一代的人才往往更希望在工作執(zhí)行方式上擁有更多話語權(quán)，并且更喜歡公司能夠建立渠道分享他們創(chuàng)新的理念。已經(jīng)有研究表明，溝通頻率和員工積極性之間，具有直接和可量化的聯(lián)系。可以說，頻繁地和員工進(jìn)行溝通是管理層提高員工積極性的王牌。

2.致力于鼓勵(lì)客戶改善財(cái)會實(shí)踐，并鼓勵(lì)整個(gè)行業(yè)為這一共同目標(biāo)努力。

例如，在審計(jì)對象（例如財(cái)務(wù)審計(jì)中的財(cái)務(wù)報(bào)表）尚未完全準(zhǔn)備好之前，項(xiàng)目管理者不應(yīng)允許團(tuán)隊(duì)開始審計(jì)現(xiàn)場工作。很多時(shí)候，審計(jì)人員為了指導(dǎo)和改善客戶的審計(jì)準(zhǔn)備工作需要花費(fèi)大量時(shí)間，而這些超過項(xiàng)目預(yù)算的工作時(shí)間卻無人埋單。如果未能對流程進(jìn)行恰當(dāng)管理，就會妨礙團(tuán)隊(duì)從客戶那里收回增加的時(shí)間成本，也加重了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)。會計(jì)師事務(wù)所的合伙人和高級職員或許可以就當(dāng)前工作環(huán)境中審計(jì)業(yè)務(wù)的困難和挑戰(zhàn)與客戶進(jìn)行充分溝通。對客戶必須秉持堅(jiān)定的態(tài)度，就財(cái)務(wù)報(bào)表和其他輔助材料的準(zhǔn)備提出明確責(zé)任，從而保障審計(jì)人員無需再擔(dān)負(fù)起審計(jì)師和制表人的雙重職責(zé)。

3.優(yōu)化審計(jì)流程，高級員工通過參與項(xiàng)目的各個(gè)階段，積極提高審計(jì)效率。

當(dāng)資歷較淺的初級員工完成第一撥審計(jì)工作時(shí)，可能并不滿足審計(jì)目標(biāo)的要求，這要么是因?yàn)槌跫墕T工無法充分理解審計(jì)計(jì)劃，要么是因?yàn)閷徲?jì)計(jì)劃制定后情況出現(xiàn)變化，而團(tuán)隊(duì)資深成員又未能在旁及時(shí)指導(dǎo)應(yīng)對變化。這將進(jìn)而影響審計(jì)效率，因?yàn)轫?xiàng)目團(tuán)隊(duì)經(jīng)理會布置許多后續(xù)事項(xiàng)，而初級員工通常需要花大量時(shí)間來梳理清楚。會計(jì)師事務(wù)所可以考慮重新審視審計(jì)流程，以提高效率、優(yōu)化員工隊(duì)伍。例如，高級人員和合伙人可以盡早參與到審計(jì)項(xiàng)目中，確保團(tuán)隊(duì)能夠第一時(shí)間準(zhǔn)確完成審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)減少初級審計(jì)師一遍遍修訂的必要性——這種重復(fù)勞動(dòng)不僅會降低生產(chǎn)率，也會消磨士氣。

此外，提高高級人員和合伙人的參與度還有助于項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)借助高級管理人員的經(jīng)驗(yàn)和洞見，在審計(jì)工作中加強(qiáng)知識轉(zhuǎn)移，優(yōu)化思維過程。因此，會計(jì)師事務(wù)所有必要保留經(jīng)驗(yàn)豐富的團(tuán)隊(duì)成員，特別是那些在處理復(fù)雜業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和行業(yè)方面有著豐富經(jīng)驗(yàn)的成員。

4.不同事務(wù)所應(yīng)各展所長。

中小事務(wù)所通常擁有更加緊密的團(tuán)隊(duì)和更扁平化的組織和團(tuán)隊(duì)架構(gòu)，這有助于優(yōu)秀的工作得到更加即時(shí)的認(rèn)可，團(tuán)隊(duì)成員能夠獲得更加緊密的指導(dǎo)和咨詢。中小型事務(wù)所中的系統(tǒng)培訓(xùn)通常被認(rèn)為沒有大型事務(wù)所綜合全面，后者往往容易受到管理層的關(guān)注。小型事務(wù)所可能沒有資源來開發(fā)一系列的綜合學(xué)習(xí)模塊，但可以考慮相互合作，或充分利用行業(yè)協(xié)會、專業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)。

除了技術(shù)培訓(xùn)外，各事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)在員工培訓(xùn)和發(fā)展項(xiàng)目中引入軟技能和領(lǐng)導(dǎo)力組成部分。溝通、指導(dǎo)、談判技巧等軟技能培訓(xùn)對于職業(yè)發(fā)展具有重要價(jià)值，也有助于審計(jì)師的日常工作。領(lǐng)導(dǎo)力也很重要，因?yàn)槭聞?wù)所本質(zhì)上是各個(gè)追逐共同目標(biāo)小團(tuán)隊(duì)的集合。

5.進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)職業(yè)能夠提供的多元化經(jīng)驗(yàn)。

員工們對此也非常重視——調(diào)查結(jié)果也充分印證了一點(diǎn)。例如會計(jì)師事務(wù)所的國際派遣政策，國內(nèi)的事務(wù)所可以考慮和海外辦公室合作構(gòu)建更加靈活機(jī)動(dòng)的職位，事實(shí)上，由于中國地大物博，國內(nèi)的事務(wù)所也可以考慮引入更多靈活機(jī)動(dòng)的職位。拓展職位范圍，引入更多短期的跨國項(xiàng)目，為初級員工中較為出色的人才提供海外借調(diào)工作機(jī)會?；蛟S還可以建立有組織的派遣項(xiàng)目長期規(guī)劃，而不是總在人才要離開事務(wù)所之前的最后一刻，才拋出海外借調(diào)機(jī)會的“胡蘿卜”來加以挽留。重要的是讓員工明白自己是有可能獲取這些機(jī)會的，而選拔的標(biāo)準(zhǔn)是眾所周知、公開透明的。

6.進(jìn)一步明確合伙人錄取標(biāo)準(zhǔn)。

無論資質(zhì)、性別、種族，通過鼓勵(lì)來自不同背景的更多員工努力爭取合伙人機(jī)會，加強(qiáng)接班人規(guī)劃和業(yè)務(wù)連續(xù)性。明確合伙人的職責(zé)和義務(wù)，有助于減少員工對自己可能無法達(dá)到合伙人標(biāo)準(zhǔn)的擔(dān)心。在合伙人軌跡方面，為潛力較大的候選人提供專門的培訓(xùn)項(xiàng)目投入；或許高級合伙人可親自指導(dǎo)和訓(xùn)練這些候選人，幫助他們做好未來走上領(lǐng)導(dǎo)崗位的準(zhǔn)備。在根據(jù)績效評估、公平公正的基礎(chǔ)上明確合伙人準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，確保員工了解在合伙人晉升流程中，沒有任人唯親和辦公室政治等不良現(xiàn)象。準(zhǔn)確告知員工現(xiàn)有多少合伙人職位，確保流程的透明度。通過做出這些改變，事務(wù)所可以吸引和保留更多人才，直至?xí)x升到事務(wù)所的最高級別崗位。

7.投資于女性員工。

部分國際大型事務(wù)所已經(jīng)開始實(shí)施性別多樣化戰(zhàn)略來強(qiáng)化人才資源。會計(jì)師事務(wù)所還可以考慮借鑒和采納性別多樣化方面的全球最佳實(shí)踐，從而穩(wěn)定女性員工這一人才庫。就此，會計(jì)師事務(wù)所可對雇員福利政策進(jìn)行微調(diào)，使其與女性審計(jì)師、尤其是那些已結(jié)婚生子的女性審計(jì)師的特殊需要保持一致。受訪者指出，他們非常期待彈性工作時(shí)間；或許事務(wù)所可與員工加強(qiáng)溝通，決定如何進(jìn)一步提高職場彈性，更好地適應(yīng)女性專業(yè)人才的家庭需求，又不會影響專業(yè)服務(wù)。會計(jì)師事務(wù)所可進(jìn)一步制訂政策和行動(dòng)舉措，鼓勵(lì)出于家庭考慮而暫時(shí)離開職場的前任女性員工重返工作崗位。這或許有助于滿足事務(wù)所的人才需求，尤其是管理、專門領(lǐng)域、審計(jì)忙季的需求。

事務(wù)所如能優(yōu)化女性員工的工作能力和領(lǐng)導(dǎo)力，就將在競爭中占據(jù)上風(fēng)。打造一個(gè)更有利的環(huán)境，為女性人才提供支持，有助于更多人傾向于留下來，并有勇氣追求成為合伙人。會計(jì)師事務(wù)所可考慮樹立更多女性典范，尤其是在合伙人級別的典范，并為重點(diǎn)培養(yǎng)對象提供針對性指導(dǎo)。

中國有句俗語，“婦女能頂半邊天”。由于中國的獨(dú)生子女政策，中國的女性人才資本相較其他地區(qū)更加豐富，如果說中國的會計(jì)師事務(wù)所擁有強(qiáng)大的女性人才資本，就能在未來占領(lǐng)區(qū)域乃至全球?qū)I(yè)服務(wù)市場的霸權(quán)地位，這或許并非遙不可及。

總結(jié)

還有很關(guān)鍵的一點(diǎn)是，打消員工認(rèn)為“事務(wù)所將其視作僅僅是為項(xiàng)目盈利的勞動(dòng)力資源”這樣的想法。會計(jì)師事務(wù)所之間流行著這樣一條共同的口號：“人才是我們最大的資產(chǎn)”，這不應(yīng)看為一句空話。應(yīng)當(dāng)把員工視為獨(dú)立的個(gè)體，重視他們的想法，而不是把他們當(dāng)做同質(zhì)化、可互換，或可被輕易取代的資源。確保人才管理政策有針對性，而不是一刀切，真誠地給予員工成就感和認(rèn)可。就這些人才管理政策做好溝通和說明工作，確保員工能夠最大程度地了解事務(wù)所為了提高職業(yè)滿意度所采取的各項(xiàng)措施，從而提振士氣。事務(wù)所必須在對效益的追逐和更人性化的管理之間取得平衡，讓員工相信，他們的貢獻(xiàn)是受到重視的。

如果事務(wù)所能夠積極解決本報(bào)告中提出的這幾項(xiàng)關(guān)鍵問題，將能更好地吸引和留住人才。對于事務(wù)所提供優(yōu)質(zhì)審計(jì)服務(wù)這一核心業(yè)務(wù)而言，關(guān)鍵在于維持一個(gè)可持續(xù)的人才庫。盡管大多數(shù)挑戰(zhàn)都沒有很容易的解決方法，但積極承認(rèn)問題、建立透明活躍的公開交流平臺都是必須盡早采取的重要舉措。

盡管本調(diào)查并未特意提出“90后”的問題，但會計(jì)師事務(wù)所還是應(yīng)該留意“90后”員工和前幾代員工（例如70、80后）之間存在的代溝問題。許多處于初級審計(jì)師級別的受訪者都屬于“90后”，他們的回答也具有“90后”思維模式的特征，例如關(guān)注未來發(fā)展、數(shù)字化與靈活的生活方式、辦公方式、互聯(lián)網(wǎng)及碎片化學(xué)習(xí)模式、包容性企業(yè)文化、國際流動(dòng)等，這在其他研究中也有所體現(xiàn)。關(guān)注接班人計(jì)劃的事務(wù)所當(dāng)然應(yīng)考慮“90后”所關(guān)心的問題，設(shè)計(jì)符合時(shí)代特征的人才發(fā)展和保留的政策措施。

我們的調(diào)查還著重突出了在更宏觀層面的相關(guān)問題，包括需要提升報(bào)表編制者的財(cái)務(wù)報(bào)告編制水平、提高對審計(jì)價(jià)值的認(rèn)識等。解決這些問題需要事務(wù)所和整個(gè)會計(jì)師行業(yè)、專業(yè)機(jī)構(gòu)、商業(yè)團(tuán)體和監(jiān)管部門共同協(xié)作，是與致力于打造中國經(jīng)濟(jì)升級版的會計(jì)和審計(jì)服務(wù)相一致的一個(gè)必要努力方向。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告9

近年來，隨著政府投資審計(jì)工作的廣泛開展，社會中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)工作已成為政府投資審計(jì)的重要組織形式。聘請中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)，不僅緩解了審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)重、力量不足的矛盾，也充分利用了中介機(jī)構(gòu)人力資源優(yōu)勢，擴(kuò)大了審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)覆蓋面。但由于中介機(jī)構(gòu)存在高競爭性和逐利性、人員素質(zhì)參差不齊等弊病，導(dǎo)致其參與政府投資審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依然很大。為更好的發(fā)揮好中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)的積極性，更好的服務(wù)全區(qū)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，我就如何加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)管理談以下幾點(diǎn)。

一、聘請中介參與政府投資審計(jì)的客觀現(xiàn)實(shí)

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)人員不足是普遍現(xiàn)象

政府投資審計(jì)工作任務(wù)重、責(zé)任大、風(fēng)險(xiǎn)高，作為基層的審計(jì)機(jī)關(guān)而言，每年都要面對上百個(gè)審計(jì)項(xiàng)目以及政府逐年遞增的投資規(guī)模，要做到政府投資審計(jì)全覆蓋，困難是不言而喻的。

（二）投資審計(jì)專業(yè)性要求較高

當(dāng)前審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)還不能完全滿足投資審計(jì)工作的要求，由于投資審計(jì)工作涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)。而我局目前既懂工程造價(jià)又懂財(cái)務(wù)的人員少之又少，已不能完全適應(yīng)當(dāng)前投資審計(jì)工作的需要。

（三）社會審計(jì)與政府審計(jì)的優(yōu)勢互補(bǔ)

社會中介機(jī)構(gòu)聚集了一批精通建筑、水利、公路、橋梁等各個(gè)專業(yè)的工程師、造價(jià)師，在投資審計(jì)領(lǐng)域具有很大的優(yōu)勢。在政府投資審計(jì)中，完全可以依托中介機(jī)構(gòu)專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢和審計(jì)機(jī)構(gòu)行政職能、手段，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，體現(xiàn)最佳社會效益。

二、組織中介機(jī)構(gòu)參與國家建設(shè)項(xiàng)目面臨的問題

（一）審計(jì)理念和操作規(guī)范存在一定的差距

中介機(jī)構(gòu)的人員從事的是社會審計(jì)工作，由于社會審計(jì)與國家審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、規(guī)范準(zhǔn)則、職能職責(zé)等方面存在著差異，造成了中介機(jī)構(gòu)參審人員的的審計(jì)理念與審計(jì)機(jī)關(guān)的要求存在一定的差距。

（二）審計(jì)質(zhì)量有待于進(jìn)一步提高

由于中介機(jī)構(gòu)的特殊性，存在著以經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，管理不夠規(guī)范，制度不夠健全，項(xiàng)目現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間少，審計(jì)質(zhì)量距離要求還存在著一定差距。如去年在審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核一個(gè)中介機(jī)構(gòu)初審的裝飾裝修工程結(jié)算時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)錯(cuò)套定額標(biāo)準(zhǔn)而挽回經(jīng)濟(jì)損失近20余萬元。

（三）中介人員參審存在的風(fēng)險(xiǎn)

組織中介機(jī)構(gòu)參與國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是審計(jì)組織形式的創(chuàng)新，在這種新的組織形式中，許多基礎(chǔ)性工作由中介參與人員完成，而最終的審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)關(guān)出具，對外承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍是國家審計(jì)機(jī)關(guān)。其主要表現(xiàn)有：一是協(xié)審人員采用了不當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、方法或錯(cuò)誤地判斷了審計(jì)事項(xiàng)，作出了與事實(shí)不相符合的審計(jì)結(jié)論。二是中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度薄弱或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)技能差而形成的風(fēng)險(xiǎn)，如對接受審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行轉(zhuǎn)包或分包導(dǎo)致責(zé)任心不強(qiáng)影響審計(jì)質(zhì)量或進(jìn)度。三是中介機(jī)構(gòu)協(xié)審人員職業(yè)操守低、廉潔意識差，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題置若罔聞、甚至故意“放水”給項(xiàng)目審計(jì)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)成效不夠明顯

中介機(jī)構(gòu)的初審大多只關(guān)注了對造價(jià)的審核情況，而對建設(shè)程序及深層次、綜合性的問題以及投資效益等內(nèi)容缺乏深入的審查和揭示，很難發(fā)現(xiàn)大要案線索（而這些本是各級審計(jì)機(jī)關(guān)所重點(diǎn)關(guān)注及自身職責(zé)應(yīng)為的），從而影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和審計(jì)成效。

（五）中介人員的責(zé)任心不強(qiáng)

在激烈的市場競爭中，中介機(jī)構(gòu)一般同時(shí)接受了來自不同審計(jì)機(jī)關(guān)或被委托單位等方面的審計(jì)項(xiàng)目，由于內(nèi)部人員變動(dòng)頻繁、流動(dòng)性強(qiáng)，極易出現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)為應(yīng)付項(xiàng)目審計(jì)而審計(jì)，對項(xiàng)目整個(gè)情況及流程不知曉而最終草草了事。如一個(gè)項(xiàng)目，在中介機(jī)構(gòu)協(xié)審了三年，而具體主審的人員也換了2、3個(gè)，試想這樣的審計(jì)結(jié)果會有多高質(zhì)量？

審計(jì)調(diào)研報(bào)告10

近年來，國家瞄準(zhǔn)貧困對象，突出重點(diǎn)區(qū)域，鎖定扶貧開發(fā)目標(biāo)，增加資金投入，不斷加大了攻堅(jiān)的力度。在“三位一體”的大扶貧格局下，無論是投入的直接幫扶貧困人口的資金規(guī)模，還是投入的產(chǎn)業(yè)發(fā)展或者基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等開發(fā)項(xiàng)目數(shù)量，都是空前的。資金管理是一個(gè)十分敏感的問題，而涉農(nóng)的扶貧資金更是焦點(diǎn)中的焦點(diǎn)，上上下下都十分關(guān)心。如何進(jìn)一步加強(qiáng)管理和規(guī)范操作，我認(rèn)為，應(yīng)在執(zhí)行好現(xiàn)有政策的前提下，要注重創(chuàng)新，既要規(guī)范延伸舊有的好制度、好辦法，又要積極應(yīng)對新情況、新問題，不斷推陳出新。下面，就我市扶貧資金管理工作的現(xiàn)狀做法、存在的問題和對策談一些初淺的看法。

一、現(xiàn)狀及主要做法

在國省扶貧辦的指導(dǎo)和市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，近十年來，我市通過積極爭取、整合、籌集、財(cái)政配套等方式，累計(jì)投入各類扶貧資金6.47805億元，其中20xx年投入

1.86175億元。主要用于推進(jìn)全市扶貧攻堅(jiān)項(xiàng)目實(shí)施以及貧困人口的直接幫扶。面對來源廣泛、數(shù)量龐大的扶貧資金，市委農(nóng)村部和市扶貧辦把加強(qiáng)扶貧資金監(jiān)管納入重要議事日程，組織協(xié)調(diào)市、縣相關(guān)職能部門一道參與，突出強(qiáng)化管理這個(gè)關(guān)鍵，上下聯(lián)動(dòng)、多措并舉，對扶貧資金的來源、流向、審批、報(bào)賬等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施了嚴(yán)格監(jiān)管。既確保了扶貧資金發(fā)揮效益，同時(shí)也確保了扶貧資金的安全、規(guī)范、高效，實(shí)現(xiàn)了雙贏的結(jié)果。

一是嚴(yán)格執(zhí)行專戶管理制。全市各扶貧部門對扶貧資金實(shí)行專戶儲存，專戶管理，專款專用，封閉運(yùn)行。任何單位和個(gè)人不得擅自調(diào)用項(xiàng)目資金，防止和杜絕擠占、挪用、貪污扶貧資金。

二是嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目審批制。對扶貧項(xiàng)目的報(bào)批執(zhí)行市、縣兩級評審制。各區(qū)縣（市）扶貧辦在上報(bào)扶貧項(xiàng)目前，會同農(nóng)業(yè)、發(fā)改、畜牧水產(chǎn)、林業(yè)等部門一同深入項(xiàng)目點(diǎn)現(xiàn)場考察，共同論證，提出考察論證報(bào)告，進(jìn)行縣級自評。市辦與財(cái)政部門再次進(jìn)行評審論證，確保扶貧項(xiàng)目資金投向合理。

三是嚴(yán)格執(zhí)行公告公示制。充分利用各級政務(wù)公開欄，向社會公開扶貧項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、審批等方面的政策和程序。在扶貧項(xiàng)目實(shí)施過程中，實(shí)行資金公開、建設(shè)單位公開、竣工決算公開，接受群眾監(jiān)督，杜絕暗箱操作。對于重點(diǎn)項(xiàng)目，還制作項(xiàng)目建設(shè)平面示意圖，簡明扼要地介紹項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、責(zé)任單位、資金投入額度、資金來源渠道、管理方式和管護(hù)措施等。

四是嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)賬制。嚴(yán)格執(zhí)行群眾參與式管理，由項(xiàng)目村提出資金申請，項(xiàng)目村驗(yàn)收工程并經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)后，由財(cái)政部門統(tǒng)一將資金撥付到項(xiàng)目實(shí)施單位。對于工程質(zhì)量

不合格，或不能按要求提供有效憑證的，扶貧部門不予審批，財(cái)政部門不予報(bào)賬。

五是嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收考核制。對實(shí)施完畢的項(xiàng)目，按項(xiàng)目實(shí)施方案組織檢查驗(yàn)收，進(jìn)行績效考評。所有項(xiàng)目驗(yàn)收合格后，持項(xiàng)目驗(yàn)收單、項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告方可報(bào)賬。

六是嚴(yán)格執(zhí)行年度審計(jì)制。由扶貧部門會同財(cái)政、審計(jì)部門，重點(diǎn)檢查扶貧項(xiàng)目實(shí)施和扶貧資金使用管理情況。采取現(xiàn)場察看實(shí)施項(xiàng)目是否按方案實(shí)施完畢、到財(cái)政部門察看項(xiàng)目資金是否按要求撥付到位等工作方式，加大資金審計(jì)力度，充分發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督作用。

二、存在的問題

盡管我們對扶貧資金實(shí)行了相對嚴(yán)格的管理，但是因?yàn)榉鲐毠ぷ鼽c(diǎn)多線長面廣，牽涉的部門和扶貧對象多，資金的規(guī)模大小也不一，執(zhí)行的主體也各有不同，所以，難免在使用和管理中或多或少存在一些問題。

一是管理上還有待進(jìn)一步規(guī)范。扶貧資金來源渠道多、涉及部門廣，由于條塊分割等原因，難以實(shí)行有效地統(tǒng)一管理。分配使用權(quán)力多集中于職能部門，在資金的安排、審批等環(huán)節(jié)，還有一定的隨意性，存在不太規(guī)范的地方。

二是監(jiān)管上還有待進(jìn)一步完善。傳統(tǒng)的監(jiān)管模式下，部門各自為政，相互之間缺乏溝通，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)組織的專項(xiàng)檢查往往是事后督查，很難做到全方位、全過程的監(jiān)督。特別是資金安排和項(xiàng)目管理鏈條長、環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)，對扶貧資金賬目的審查耗費(fèi)時(shí)間長、效率較低，監(jiān)管范圍有限，監(jiān)管深度不夠。同時(shí)，由于基層監(jiān)督力量不足，使扶貧資金的安全存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

三是責(zé)任落實(shí)上還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。扶貧資金主管部門是扶貧資金管理的主體、監(jiān)督的主體，由于責(zé)任不明確、落實(shí)不到位等因素，個(gè)別單位往往重資金爭取，輕資金管理；重資金分配權(quán)力，輕資金監(jiān)管責(zé)任；分配資金時(shí)“插手”，監(jiān)管資金時(shí)“甩手”。對資金項(xiàng)目如何安全運(yùn)行，保質(zhì)保量完成建設(shè)任務(wù)，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)責(zé)任意識。

四是執(zhí)行過程中或多或少還存在一些不到位的地方。個(gè)別涉農(nóng)職能部門在資金撥付過程中，因?yàn)橐恍┲骺陀^方面的原因，存在延期撥付、人情撥付、吃請回扣等不正之風(fēng)。個(gè)別鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村對各類補(bǔ)助補(bǔ)貼類資金的發(fā)放，未能嚴(yán)格落實(shí)公開制度，對發(fā)放對象、補(bǔ)貼人數(shù)、補(bǔ)貼金額公開不及時(shí)、不到位，工作缺乏透明度。

三、對策及建議

1、創(chuàng)新機(jī)制，建立規(guī)范健全的資金管理體系。要按照扶貧資金?？顚Ｓ玫氖褂迷瓌t和封閉運(yùn)行的總體要求，嚴(yán)格執(zhí)行《**省財(cái)政扶貧資金管理辦法》等制度，對每筆資金從進(jìn)戶到劃撥、從使用到監(jiān)督、從驗(yàn)收到報(bào)賬，都有據(jù)可查。另外，在繼續(xù)堅(jiān)持扶貧項(xiàng)目招標(biāo)制和公示制的基礎(chǔ)上。一是推行合同制。對所有建設(shè)項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目建設(shè)合同簽約，明確項(xiàng)目責(zé)任人、建設(shè)內(nèi)容及規(guī)模、項(xiàng)目投資補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目管理、驗(yàn)收和獎(jiǎng)罰辦法等，按照合同法的規(guī)定管項(xiàng)目、建項(xiàng)目、驗(yàn)項(xiàng)目。二是加強(qiáng)整合。針對原來扶貧資金存在部門條塊分割，各自為政，職責(zé)不清，扶貧資金“效益遞減”的實(shí)際，要以縣為單位，以貧困村為主戰(zhàn)場，集中優(yōu)勢打殲滅戰(zhàn)。要在區(qū)縣（市）扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)下，加強(qiáng)資金整合。今后對扶貧專項(xiàng)資金、以工代賑資金等，要按照各投其資、各計(jì)其功的原則，在扶貧部門的統(tǒng)一部署下，由財(cái)政、扶貧、審計(jì)等部門統(tǒng)籌管理扶貧資金，把扶貧資金與部門任務(wù)、責(zé)任、權(quán)力整合，以村或者以片為平臺，實(shí)行統(tǒng)籌安排、綜合調(diào)度、捆綁使用、集中投放，最大限度的覆蓋貧困農(nóng)戶。三是積極創(chuàng)新。為徹底改變目前項(xiàng)目規(guī)劃早、申報(bào)慢、資金下達(dá)遲等突出問題，積極開展網(wǎng)上申報(bào)、審批，簡化辦事程序，每年年底前完成下年項(xiàng)目規(guī)劃、申報(bào)，翌年前半年完成資金計(jì)劃下達(dá)，確保項(xiàng)目早啟動(dòng)，早實(shí)施，貧困農(nóng)戶早受益。

2、規(guī)范操作，建立科學(xué)嚴(yán)密的項(xiàng)目運(yùn)行體系。一是建立健全項(xiàng)目庫儲備和申報(bào)、審批制度。對扶貧項(xiàng)目實(shí)行計(jì)劃管理，凡是納入項(xiàng)目庫的項(xiàng)目才可審批審報(bào)，對已經(jīng)確定的扶貧項(xiàng)目不能隨意變更，如確需調(diào)整，必須經(jīng)上級業(yè)務(wù)主管部門進(jìn)行審批。每個(gè)項(xiàng)目的申報(bào)必須有項(xiàng)目內(nèi)容和輻射帶動(dòng)貧困戶作為申報(bào)、審批的依據(jù)。二是要根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，研究制定不同的項(xiàng)目運(yùn)行程序。分別從前期準(zhǔn)備、組織實(shí)施、檢查驗(yàn)收、賬目處理和歸檔立卷五個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。三是根據(jù)不同項(xiàng)目，研究制定嚴(yán)密的檢查驗(yàn)收程序。實(shí)現(xiàn)縣建檔、鄉(xiāng)建簿、村建冊、戶建卡的規(guī)范化一條龍管理。

3、部門聯(lián)動(dòng)，建立高效合理的監(jiān)管體系。首先，要堅(jiān)持扶貧項(xiàng)目及資金集體審查。在將項(xiàng)目資金捆綁使用的同時(shí)，堅(jiān)持自下而上，分級負(fù)責(zé)的原則，協(xié)調(diào)各相關(guān)部門，強(qiáng)化各自職能，提高服務(wù)水平。建立健全資金劃撥、使用監(jiān)督管理機(jī)制。并對扶貧資金實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期進(jìn)行跟蹤檢查、逐項(xiàng)審計(jì)，杜絕資金擠占挪用等現(xiàn)象的發(fā)生。其次，要優(yōu)化監(jiān)管模式。采用系統(tǒng)化、網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)管模式，實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移，使監(jiān)督重點(diǎn)由事后督查向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，使資金監(jiān)管貫穿于管理、審批、分配、撥付全過程。要編制涉農(nóng)資金審批流程圖，涉農(nóng)資金審核、分配、撥付、使用各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行流程化管理。要依托網(wǎng)絡(luò)平臺，建立由涉農(nóng)資金電子網(wǎng)絡(luò)“監(jiān)管系統(tǒng)”和“公示系統(tǒng)”組成的電子網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管體系。通過“監(jiān)管系統(tǒng)”內(nèi)網(wǎng)，對涉農(nóng)資金進(jìn)行全程監(jiān)督、動(dòng)態(tài)監(jiān)管和實(shí)時(shí)監(jiān)控。依托涉農(nóng)資金監(jiān)管公示網(wǎng)站，將涉農(nóng)直補(bǔ)資金使用情況向社會公開，接受群眾監(jiān)督。實(shí)行“一卡（折）通”兌付，避免涉農(nóng)資金在層層流轉(zhuǎn)中被克扣、挪用等。第三，要建立聯(lián)系會議制度。由紀(jì)檢部門、扶貧部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門、信訪部門、檢察院等機(jī)構(gòu)組成聯(lián)系會議，共同參與對扶貧資金的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)信息共享，步調(diào)一致。

4、嚴(yán)明職責(zé)，建立層次分明、相互銜接的保障體系。一是要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，確?！笆虑啊庇腥俗?。建立黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、黨政齊抓共管、紀(jì)委組織協(xié)調(diào)、部門各負(fù)其責(zé)、依靠農(nóng)民群眾支持和參與的領(lǐng)導(dǎo)體制以及工作機(jī)制。要明確分工，從整體上加強(qiáng)對扶貧資金管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。特別是每筆扶貧資金撥付或者每個(gè)扶貧項(xiàng)目開始操作之前，都要明確專人負(fù)責(zé)，且要一“跟”到底。二是要強(qiáng)化檢查預(yù)防，確?！笆轮小庇腥斯堋３浞职l(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)和財(cái)政部門的監(jiān)督職能，定期和不定期對扶貧資金進(jìn)行監(jiān)督檢查，防止截留、擠占、挪用、套取、貪污等違紀(jì)違法行為發(fā)生，確保扶貧資金或項(xiàng)目在運(yùn)作過程中，能夠安全、合規(guī)、有效使用。三是要強(qiáng)化責(zé)任追究，確?！笆潞蟆庇腥藛?。資金或項(xiàng)目實(shí)施完之后，監(jiān)管部門都要及時(shí)跟進(jìn)。對扶貧資金主管部門在監(jiān)督管理工作中存在失職、監(jiān)督不到位、發(fā)現(xiàn)問題查處不力等行為，嚴(yán)格予以問責(zé)處理，提高制度的剛性約束。