審計是控制的方法(內(nèi)部控制審計的方法)
1.內(nèi)部控制審計的方法有哪些
一、內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容 內(nèi)部控制制度審計的對象是被審計單位的內(nèi)部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構(gòu)成了內(nèi)部控制制度審計的基本內(nèi)容，主要體現(xiàn)在以下管理制度的檢查、測試中：1、責(zé)任控制制度。
責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。主要是檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確，職責(zé)分明的目的。
2、內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護(hù)財產(chǎn)而形成的種制度。
它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會計事項的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個以上的人員或部門來完成，是否經(jīng)過復(fù)核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。3、會計控制制度。
會計控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數(shù)據(jù)的真實性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會十十業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。
4、經(jīng)營方面各個循環(huán)系統(tǒng)的控制制度。它是經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營和管理所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制制度：如成本控制、購銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制制度等。
通過檢查這些環(huán)節(jié)的控制是否嚴(yán)密，反映企業(yè)是否能正常進(jìn)行經(jīng)營活動及企業(yè)的生存和發(fā)展。5、財產(chǎn)、憑單管理制度。
財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟(jì)組織的財產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度。如財產(chǎn)物資的保管、清點、驗收、領(lǐng)用、計劃、合同、單據(jù)等各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)實行專人管理。
進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計，其重點是放在對于制度內(nèi)各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)制度中控制的薄弱環(huán)節(jié)。二、內(nèi)部控制審計的程序與方法 主要有四個步驟。
1、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄。這是內(nèi)部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。
審計人員應(yīng)考慮被審計單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度、審計重要性、相關(guān)內(nèi)部控制類型、相關(guān)內(nèi)部控制汜錄方式、固有風(fēng)險的評估結(jié)果等因素，對內(nèi)部控制的程序、控制環(huán)境、會計系統(tǒng)采取有效的方法進(jìn)行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘?；?）詢問被審計單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；（3）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（4）觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況；（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行“穿行測試”。通過查閱復(fù)核以前的審汁情況，可以了解以前審計時所發(fā)現(xiàn)的問題產(chǎn)生的原因以及是否已得到糾正和改進(jìn)，通過查閱相關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，和相關(guān)人員交談對內(nèi)部控制獲得足夠的了解，以便進(jìn)行程序設(shè)計和制定運用方案。
2、初步評價內(nèi)部控制的健全性。確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險，確定內(nèi)部控制是否可依賴。
在對控制環(huán)境、控制程序和會計系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了解，對被審計單位內(nèi)部控制有了一個初步的認(rèn)識的基礎(chǔ)上，應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價。初步評價實際上就是評價企業(yè)會計與內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯弊中的有效性的過程，通常出現(xiàn)以下情況之一時，應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評估為高水平：（1）企業(yè)內(nèi)部控制失效；（2）難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價；（3）不擬進(jìn)行符合性測試。
對某項會計報表認(rèn)定而言，如果同時出現(xiàn)以下情況，則不應(yīng)評價其控制風(fēng)險處于高水平：相關(guān)內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯弊；擬進(jìn)行符合性測試。3、實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果。
通過對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價，可基本掌握被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)行符合性測試確定一個前提。審計人員只對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行符合測試，并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。
符合性測試是為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。其基本對象包括控制設(shè)計測試和控制執(zhí)行測試，控制設(shè)計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設(shè)計合理、適當(dāng)，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會計報表認(rèn)定的重大錯報或漏報：控制執(zhí)行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實際發(fā)揮作用。
被審計單位的控制設(shè)計的再好，還必須靠有效的執(zhí)行來發(fā)揮作用。內(nèi)部控制符合性測試常用的方法主要有四種：（1）詢問法。
審計人員為廠了解被審計單位各項業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，而向有關(guān)人員詢問某些內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。例如，審計人員通過詢問計算機(jī)管理人員，就可以知道未經(jīng)授權(quán)的人員是否接觸計算機(jī)文件。
（2）觀察法。審計人員親。
2.審計的方法有哪些
審計的一般方法，按照審計工作的順序和會計業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。
（一）順查法。又bai叫正查法，它是按照會計業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行分類審查的一du種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時間順序進(jìn)行檢查，逐一核對。
（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會計業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過程中逆著記賬程序進(jìn)行檢查的方法。
審計方法按照審查zhi經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料的規(guī)模大小和收集審計證據(jù)的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。
又稱詳細(xì)審計，是指被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表）進(jìn)行詳細(xì)的審核檢查，以判斷評dao價被審單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。（二）抽樣法。
又稱抽樣審計，是指從被審計單位一定內(nèi)時期內(nèi)的會計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無錯誤和舞弊的一種方法，進(jìn)而判斷評價被審單位經(jīng)濟(jì)活動的容合法性、真實性的效益性的一種審計方法。
3.審計控制法有哪三種形式
答：（1）財務(wù)審計：是以財務(wù)活動為中心內(nèi)容，以檢查并核實賬目、憑證、財務(wù)、債務(wù)以及結(jié)算關(guān)系等客觀事物為手段，以判斷財務(wù)報表中所列出的綜合的會計事項是否正確無誤，報表本身是否可以依賴為目的的控制方法。通過這種審計還可以判斷財務(wù)活動是否符合財經(jīng)政策和法令。財務(wù)審計一般包括外部財務(wù)審計和內(nèi)部財務(wù)審計兩種。
(2)業(yè)務(wù)審計：是內(nèi)部財務(wù)審計的擴(kuò)展，其審計的范圍包括財務(wù)、生產(chǎn)、市場、人事等方面。這種 審計可以由本組織聘請外部獨立的咨詢機(jī)構(gòu)和專家進(jìn)行。
(3)管理審計：是業(yè)務(wù)審計的進(jìn)一步發(fā)展，是對組織的各項職能以及戰(zhàn)略目標(biāo)所進(jìn)行的全面審計，審計范圍包括；審計結(jié)構(gòu)、計劃方法、預(yù)算和資源分配、管理決策、科研與發(fā)展、市場內(nèi)部控制、管理信息系統(tǒng)的等。管理審計的目的是要明確組織的優(yōu)勢和劣勢，全面改善組織的管理工作。
4.內(nèi)部控制審計的方法有哪些
一、內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容內(nèi)部控制制度審計的對象是被審計單位的內(nèi)部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構(gòu)成了內(nèi)部控制制度審計的基本內(nèi)容，主要體現(xiàn)在以下管理制度的檢查、測試中：1、責(zé)任控制制度。
責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。主要是檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確，職責(zé)分明的目的。
2、內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護(hù)財產(chǎn)而形成的種制度。
它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會計事項的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個以上的人員或部門來完成，是否經(jīng)過復(fù)核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。3、會計控制制度。
會計控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數(shù)據(jù)的真實性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會十十業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。
4、經(jīng)營方面各個循環(huán)系統(tǒng)的控制制度。它是經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營和管理所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制制度：如成本控制、購銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制制度等。
通過檢查這些環(huán)節(jié)的控制是否嚴(yán)密，反映企業(yè)是否能正常進(jìn)行經(jīng)營活動及企業(yè)的生存和發(fā)展。5、財產(chǎn)、憑單管理制度。
財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟(jì)組織的財產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度。如財產(chǎn)物資的保管、清點、驗收、領(lǐng)用、計劃、合同、單據(jù)等各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)實行專人管理。
進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計，其重點是放在對于制度內(nèi)各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)制度中控制的薄弱環(huán)節(jié)。二、內(nèi)部控制審計的程序與方法主要有四個步驟。
1、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄。這是內(nèi)部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。
審計人員應(yīng)考慮被審計單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度、審計重要性、相關(guān)內(nèi)部控制類型、相關(guān)內(nèi)部控制汜錄方式、固有風(fēng)險的評估結(jié)果等因素，對內(nèi)部控制的程序、控制環(huán)境、會計系統(tǒng)采取有效的方法進(jìn)行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘?；?）詢問被審計單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；（3）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（4）觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況；（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行“穿行測試”。通過查閱復(fù)核以前的審汁情況，可以了解以前審計時所發(fā)現(xiàn)的問題產(chǎn)生的原因以及是否已得到糾正和改進(jìn)，通過查閱相關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，和相關(guān)人員交談對內(nèi)部控制獲得足夠的了解，以便進(jìn)行程序設(shè)計和制定運用方案。
2、初步評價內(nèi)部控制的健全性。確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險，確定內(nèi)部控制是否可依賴。
在對控制環(huán)境、控制程序和會計系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了解，對被審計單位內(nèi)部控制有了一個初步的認(rèn)識的基礎(chǔ)上，應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價。初步評價實際上就是評價企業(yè)會計與內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯弊中的有效性的過程，通常出現(xiàn)以下情況之一時，應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評估為高水平：（1）企業(yè)內(nèi)部控制失效；（2）難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價；（3）不擬進(jìn)行符合性測試。
對某項會計報表認(rèn)定而言，如果同時出現(xiàn)以下情況，則不應(yīng)評價其控制風(fēng)險處于高水平：相關(guān)內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯弊；擬進(jìn)行符合性測試。3、實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果。
通過對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價，可基本掌握被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)行符合性測試確定一個前提。審計人員只對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行符合測試，并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。
符合性測試是為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。其基本對象包括控制設(shè)計測試和控制執(zhí)行測試，控制設(shè)計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設(shè)計合理、適當(dāng)，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會計報表認(rèn)定的重大錯報或漏報：控制執(zhí)行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實際發(fā)揮作用。
被審計單位的控制設(shè)計的再好，還必須靠有效的執(zhí)行來發(fā)揮作用。內(nèi)部控制符合性測試常用的方法主要有四種：（1）詢問法。
審計人員為廠了解被審計單位各項業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，而向有關(guān)人員詢問某些內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。例如，審計人員通過詢問計算機(jī)管理人員，就可以知道未經(jīng)授權(quán)的人員是否接觸計算機(jī)文件。
（2）觀察法。審計人員親。
5.審計控制法有哪三種形式
答：（1）財務(wù)審計：是以財務(wù)活動為中心內(nèi)容，以檢查并核實賬目、憑證、財務(wù)、債務(wù)以及結(jié)算關(guān)系等客觀事物為手段，以判斷財務(wù)報表中所列出的綜合的會計事項是否正確無誤，報表本身是否可以依賴為目的的控制方法。
通過這種審計還可以判斷財務(wù)活動是否符合財經(jīng)政策和法令。財務(wù)審計一般包括外部財務(wù)審計和內(nèi)部財務(wù)審計兩種。
（2）業(yè)務(wù)審計：是內(nèi)部財務(wù)審計的擴(kuò)展，其審計的范圍包括財務(wù)、生產(chǎn)、市場、人事等方面。這種 審計可以由本組織聘請外部獨立的咨詢機(jī)構(gòu)和專家進(jìn)行。
（3）管理審計：是業(yè)務(wù)審計的進(jìn)一步發(fā)展，是對組織的各項職能以及戰(zhàn)略目標(biāo)所進(jìn)行的全面審計，審計范圍包括；審計結(jié)構(gòu)、計劃方法、預(yù)算和資源分配、管理決策、科研與發(fā)展、市場內(nèi)部控制、管理信息系統(tǒng)的等。管理審計的目的是要明確組織的優(yōu)勢和劣勢，全面改善組織的管理工作。
6.審計方法包括哪些
審計是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。
審計員的工作內(nèi)容：
1、審查企業(yè)各項財務(wù)制度的落實情況，協(xié)助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負(fù)責(zé)完成資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務(wù)的審計工作
3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據(jù)，支持審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，為企業(yè)運營提供增長服務(wù) 4、審查財務(wù)收支項目、費用開支與報銷等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業(yè)財務(wù)制度的要求
6、檢查、復(fù)核審計證據(jù)，做出單項審計評價意見
7、針對所有涉及的審計事項，編寫內(nèi)部審計報告，提出處理意見和建議
8、進(jìn)行企業(yè)保密工作，按規(guī)定使用所獲取的財務(wù)資料 急速通關(guān)計劃 ACCA全球私播課 大學(xué)生雇主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程
7.審計的基本方法主要有哪些
按照搜集證據(jù)時所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為：（一）檢查 檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)實物進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗證。 1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。
2.在檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計證據(jù)。
3.某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據(jù)，如構(gòu)成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計價的審計證據(jù)。 4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。
（二）觀察 1.觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颉＠?，對客戶?zhí)行的存貨盤點或控制活動進(jìn)行觀察。
2.觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計證據(jù)，但觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可。按照搜集證據(jù)時所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為：（一）檢查 檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)實物進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗證。 1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。
2.在檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計證據(jù)。
3.某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據(jù)，如構(gòu)成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計價的審計證據(jù)。 4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。
（二）觀察 1.觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?。例如，對客戶?zhí)行的存貨盤點或控制活動進(jìn)行觀察。
2.觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計證據(jù)，但觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制。 注意：一般觀察程序是針對內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。
主要用于對內(nèi)部控制的了解和控制測試中。 （三）詢問 1.詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。
2.知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。 3.在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。
在這種情況下，（1）了解管理層過去所聲稱意圖的實現(xiàn)情況、（2）選擇某項特別措施時聲稱的原因以及（3）實施某項具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據(jù)提供相關(guān)信息。 針對某些事項，注冊會計師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)。
（四）函證 1.函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。 2.當(dāng)針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認(rèn)定時，函證常常是相關(guān)的程序。
但是，函證不必僅僅局限于賬戶余額。例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。
注冊會計師可能在詢證函中詢問協(xié)議是否作過修改，如果作過修改，要求被詢證者提供相關(guān)的詳細(xì)信息。 3.函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)，如不存在可能影響被審計單位收入確認(rèn)的“背后協(xié)議”。
（五）重新計算 重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。
（六）重新執(zhí)行 重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 提示：重新執(zhí)行只能用于控制測試。
（七）分析程序 分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。
8.信息系統(tǒng)一般控制審計的審計方法有哪些內(nèi)容
信息系統(tǒng)審計是一個通過收集和評價審計證據(jù)，對信息系統(tǒng)是否能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使被審計單位的目標(biāo)得以有效地實現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。
信息系統(tǒng)審計的方法 信息系統(tǒng)審計過程與一般審計過程一樣，分為準(zhǔn)備階段、實施階段和報告階段。其中，準(zhǔn)備階段和報告階段所涉及的技術(shù)方法與財務(wù)審計所運用的技術(shù)方法區(qū)別不大，而實施階段所涉及的技術(shù)方法則具有信息技術(shù)的特色。
在實施階段，針對被審計的信息系統(tǒng)，審計人員所開展的工作可以分為三個層次，即了解、描述和測試。 計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計技術(shù)方法與手工環(huán)境下傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法相比，相應(yīng)增加了計算機(jī)技術(shù)的內(nèi)容。
對信息系統(tǒng)審計的方法既包括一般方法即手工方法，也包括應(yīng)用計算機(jī)審計的方法。信息系統(tǒng)審計的一般方法主要用于對信息系統(tǒng)的了解和描述，包括：面談法、系統(tǒng)文檔審閱法、觀察法、計算機(jī)系統(tǒng)文字描述法、表格描述法、圖形描述法等。
應(yīng)用計算機(jī)的方法一般用于對信息系統(tǒng)的控制測試，包括：測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、在線連續(xù)審計技術(shù)（通過嵌入審計模塊實現(xiàn)）、綜合測試法、受控處理法和受控再處理法等。應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)的審計方法主要是指計算機(jī)輔助審計技術(shù)與工具的運用。
但不能把計算機(jī)輔助審計技術(shù)與工具的使用過程與信息系統(tǒng)審計等同起來。在信息系統(tǒng)審計的過程中，仍然需要運用大量的手工審計技術(shù)。
信息系統(tǒng)審計應(yīng)關(guān)注的重點環(huán)節(jié) 1.數(shù)據(jù)環(huán)節(jié) 在審計中，必須使用一種方法能夠向前、向后追蹤單個交易和資產(chǎn)記錄，以便使審計人員選擇一些交易對其進(jìn)行詳細(xì)檢查，確認(rèn)交易記錄是否符合一般的審計目標(biāo)。如對會計事項信息的檢查，要檢查它的完整性、時效性、合規(guī)性和信息披露等方面，檢查內(nèi)容包括與本會計年度有關(guān)的交易是否全部記錄在冊；所有記錄的交易是否都是合理發(fā)生的并與本會計年度有關(guān)；記錄的交易是否數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，計算無誤：記錄的交易是否符合基本的和輔助的法律規(guī)定，符合特定權(quán)威機(jī)構(gòu)的要求；對記錄的交易是否進(jìn)行正確的分類，并符合信息對外披露的要求等。
對財務(wù)報表信息的檢查，要檢查完整性、存在性、會計計量、所有權(quán)以及信息披露等方面，檢查內(nèi)容包括是否記錄了所有的資產(chǎn)和負(fù)債：所有記錄的資產(chǎn)和負(fù)債是否都是存在的；對資產(chǎn)和負(fù)債的計量是否精確，計算方法是否符合按合理性、一致的標(biāo)準(zhǔn)制定的會計政策的要求：確認(rèn)資產(chǎn)是被審主體所有的、負(fù)債是被審主體應(yīng)該承擔(dān)的，并且資產(chǎn)和負(fù)債是否由合法的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的；資產(chǎn)、負(fù)債、資本和存貨是否都得到正確的披露。同時對信息系統(tǒng)提供的業(yè)務(wù)信息也要進(jìn)行分析，例如每月的工資總數(shù)、某階段的付款清單和訂貨信息等，要弄清基本的交易情況，并一直追蹤到信息源。
對上述信息的分析可以采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，按照特定的標(biāo)準(zhǔn)對數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分類、排序、比較和選擇，并進(jìn)行各種運算。 2.內(nèi)部控制環(huán)節(jié) 內(nèi)部控制一般而言是指組織經(jīng)營管理者為了維護(hù)財產(chǎn)物資的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性以及各項法律和規(guī)范的遵守，而對經(jīng)營管理活動進(jìn)行調(diào)整、檢查和制約所形成的內(nèi)部管理機(jī)制，是組織為實現(xiàn)管理目標(biāo)而形成的自律系統(tǒng)。
計算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制主要分為應(yīng)用控制、一般控制和管理控制等三個方面，在審計過程中要對被審計單位內(nèi)控制度進(jìn)行評價，包括電算化系統(tǒng)的內(nèi)控制度。為了對系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行評價，審計人員必須驗證內(nèi)部控制系統(tǒng)是否存在，并能提供令人滿意的證據(jù)，證明它正在有效地發(fā)揮作用。
在計算機(jī)系統(tǒng)中，應(yīng)檢查以下方面來證明內(nèi)控制度的有效性：（1）控制系統(tǒng)資源的存取。包括物理資源，例如終端、服務(wù)器、連接盒、相關(guān)文檔等；還包括邏輯資源，如軟件、系統(tǒng)文件和表、數(shù)據(jù)等。
（2）控制系統(tǒng)資源的使用。用戶應(yīng)該只能對授權(quán)給他們的那些資源進(jìn)行操作。
（3）建立按用戶職能分配資源的制度。把重要的任務(wù)功能按用戶或用戶組進(jìn)行分離，以減少無意的誤操作、濫用系統(tǒng)資源和對數(shù)據(jù)的非授權(quán)修改。
（4）記錄系統(tǒng)的使用情況。按時間順序建立一個使用記錄，記錄內(nèi)容應(yīng)包括例外事例和與安全有關(guān)的事件是由誰觸發(fā)的，財務(wù)信息的創(chuàng)建、修改和刪除是由誰完成的。
（5）確認(rèn)處理過程的準(zhǔn)確性。用產(chǎn)生財務(wù)控制信息，確認(rèn)處理過程的準(zhǔn)確完成。
（6）管理人員對財務(wù)信息系統(tǒng)的修改。應(yīng)該保證財務(wù)信息系統(tǒng)的所有修改都是經(jīng)過授權(quán)、有文檔記錄、經(jīng)過徹底（獨立地）測試的，確認(rèn)最后以一種有控制的方式投入使用。
（7）保護(hù)財務(wù)信息系統(tǒng)免遭計算機(jī)病毒的襲擊。必須建立一套控制措施，檢測病毒，防止病毒感染財務(wù)信息系統(tǒng)。
3.數(shù)據(jù)傳輸轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié) 在信息系統(tǒng)中，有些數(shù)據(jù)需要在兩個財務(wù)信息系統(tǒng)或財務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)之間相互轉(zhuǎn)移，在此過程中可能會出現(xiàn)一些問題，尤其是在需要手工重新錄入時。因此在審計時要重點關(guān)注以下方面：在轉(zhuǎn)移過程中數(shù)據(jù)可能會發(fā)生變化；新的科目代碼表與老的可能不一樣，需要在兩個財務(wù)信息系統(tǒng)之間建立復(fù)雜的對應(yīng)關(guān)系：中心數(shù)據(jù)庫可能被一些地理上分散的服務(wù)器取代；當(dāng)前財務(wù)信息。
9.審計技術(shù)方法有哪些
審計技術(shù)方法有 檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性程序。
具體內(nèi)容為：一、檢查 檢查是審計人員對審計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。（一） 會計記錄和書面文件的審閱 審計人員要對被審計單位的憑證、賬簿、報表以及其他的書面文件進(jìn)行審閱。
通過審閱，找出問題和疑點，作為審計線索，據(jù)以進(jìn)一步確定審計的重點和審計程序。具體來說包括以下幾方面：1、會計憑證的審閱。
會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點。（1） 原始憑證的審閱。
審閱時主要應(yīng)注意：① 原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法令、制度，其內(nèi)容是否合法、合理。② 原始憑證的格式是否規(guī)范，是否經(jīng)過統(tǒng)一的工商登記和稅務(wù)登記，開發(fā)憑證的單位名稱和地址是否注明，憑證的編號是否連續(xù)，有否單位的公章和經(jīng)手人的簽章。
③ 原始憑證的項目，包括抬頭人名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等是否填寫齊全，數(shù)字計算是否正確，字跡有無涂改。（2） 記賬憑證的審閱。
審閱時應(yīng)注意：① 記賬憑證上所注明的附件張數(shù)是否與所附原始憑證張數(shù)相符。記賬憑證的內(nèi)容是否與原始憑證相符。
② 記賬憑證的填制手續(xù)是否完備，有無制證人、復(fù)核人和主管人員的簽章。③ 記賬憑證上所編制的分錄，其應(yīng)用的賬戶和賬戶對應(yīng)關(guān)系是否正確。
2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿等。
其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點?？傎~除具有與明細(xì)賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問題。
因為總賬的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問題。審閱賬簿時，應(yīng)注意：（1）各種明細(xì)賬與總賬有關(guān)賬戶的記錄是否相符，有無重登和漏登情況。
（2）賬簿記錄是否符合記賬規(guī)則，有無涂改和刮擦等情況。賬簿登記錯誤，是否按規(guī)定的錯誤更正辦法進(jìn)行更正。
（3）更換賬頁或啟用新賬簿時，特別應(yīng)注意其承上啟下的數(shù)字是否一致。（4）根據(jù)摘要內(nèi)容，審閱賬簿所登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，如有疑問應(yīng)進(jìn)一步核對憑證。
對于那些容易發(fā)生問題的賬戶，如暫付款、暫收款等，審閱時，應(yīng)特別予以注意。3、報表的審閱。
審閱報表應(yīng)以審閱資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點。審閱時應(yīng)注意：（1）報表中應(yīng)填寫的項目，是否填寫齊全，有無遺漏。
有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系是否正確。特別是審閱資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)注意資產(chǎn)總額與負(fù)債及所有者權(quán)益總額是否平衡，資產(chǎn)與負(fù)債各項目之間的對應(yīng)關(guān)系是否正常等。
（2）報表的編制手續(xù)是否完備，有無編表人和審核人等的簽字蓋章。報表中的合計、總計等計算是否準(zhǔn)確，應(yīng)填列的數(shù)據(jù)有無漏填、漏列或偽造。
（3）報表的附注和說明也應(yīng)予以審閱，因為附注是報表有關(guān)項目的補(bǔ)充說明，不可忽略。4、其他記錄的審閱。
其他記錄雖然不是會計資料的重要部分，但有時也可從中發(fā)現(xiàn)一些問題，供作審計線索。例如，產(chǎn)品出廠證、質(zhì)量檢驗記錄，以及合同、協(xié)議等。
（二） 會計記錄的核對 審計人員還要對賬證、賬賬、賬實和賬表之間進(jìn)行相互核對。通過核對證實雙方記錄是否相符，賬實是否一致。
如果發(fā)現(xiàn)有不符情況，應(yīng)進(jìn)一步采用其他審計方法進(jìn)行跟蹤審計。核對的內(nèi)容如下：1、賬表核對。
是指以報表項目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對，以查證報表指標(biāo)的真實性和正確性。核對時，一般是以賬簿記錄核對報表項目。
但在采用逆查法的情況下，則相反，應(yīng)以報表項目來核對賬簿記錄。核對賬表，主要是核對報表金額是否與總賬和明細(xì)賬有關(guān)賬戶的金額相符，以及不同報表之間的有關(guān)金額是否相符。
如果不符，則應(yīng)用其他方法查找原因。2、賬賬核對。
是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對。如總賬與明細(xì)賬、日記賬之間的核對。
通過賬賬核對，查證雙方記錄是否一致。如不一致，則應(yīng)進(jìn)一步抽查憑證，進(jìn)行憑證核對。
有些賬簿記錄的本身也應(yīng)進(jìn)行核對。如核對總賬各賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。
如果不符，說明登賬有錯誤，應(yīng)進(jìn)一步核對賬證。3、賬證核對。
是指以明細(xì)賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。通過核對，證明所有憑證是否都已記入有關(guān)賬簿，有關(guān)重記或漏記情況，以及賬簿記錄的內(nèi)容、金額等是否與其作為記賬依據(jù)的記賬憑證相一致。
一般說來，賬賬核對結(jié)果如屬正常，可以不再進(jìn)行賬證核對。4、賬實核對。
是指以明細(xì)賬記錄與實物相核對，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。如果不符，應(yīng)以實存數(shù)為準(zhǔn)，來調(diào)整賬面記錄。
核對時，可以由兩人配合進(jìn)行，即由一人讀賬，另一人對賬。這樣，可以發(fā)現(xiàn)重登、漏登和差錯等情況。
對于已經(jīng)核對無誤的賬目，審計人員應(yīng)在原記錄的右方作出一定的標(biāo)記，以免以后重復(fù)核對。對于核對不符的賬目也應(yīng)作成標(biāo)記，以便今后原審計人員或其他接替人員進(jìn)一步加以審查。
通過核對，找出差錯，并分析其產(chǎn)生的原因：是由于工作不小，無意造成的；還是有意地弄虛作假，進(jìn)行違法活動。對于后者，審計人員還應(yīng)進(jìn)一步采用其他審計方法進(jìn)行查證核實。
二、監(jiān)盤 監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。對資產(chǎn)進(jìn)行盤點是驗證賬實。
